Салық заңнамасына сәйкес ҚҚС бойынша салық базасы салық төлеуші өндірген немесе сыртынан сатып алған тауарларды өткізу (жұмыс орындау, қызмет көрсету) ерекшеліктеріне байланысты анықталады. Оны анықтаудың үш жалпы ережесі бар: тауарларды сату кезінде, тауарларды өз қажеттіліктері үшін беру кезінде және Ресейдің кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде.
Нұсқаулық
1-қадам
Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатуға арналған салық базасын салық төлеуші өзі өндірген немесе басқа жерден сатып алған тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу ерекшеліктеріне байланысты айқындайды. Жалпы жағдайда ол клиенттерге жөнелтілген (ұсынылған) тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құнына тең. Болашақ жеткізілімге қарсы алынған аванстар базаға қосылады. Сондықтан тауарларды сату кезінде салық салу базасын анықтау үшін сатылған тауарлардың (орындалған жұмыстардың немесе көрсетілген қызметтердің) құнын екі күннің ертерегіне қарай қабылдаңыз: жөнелту күні немесе төлем күні. Оған аванстар қосыңыз. Алынған сома салық базасын құрайды.
2-қадам
Тауарларды өз қажеттіліктері үшін беру (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету) кезінде салық базасын салық төлеуші осы тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны бойынша анықтайды, (егер олар болмаған жағдайда, біртекті) тауарлар (немесе ұқсас жұмыстар, қызметтер), олар өткен салық кезеңінде жарамды. Егер жоқ болса, салық базасы нарықтық бағалар негізінде (кейбір жағдайларда акциздерді қосқанда) және салықты қоспағанда анықталатын еді. Осылайша, бұл жағдайда салық базасын анықтау үшін алдыңғы кезеңде қолданылған ұқсас тауарлардың нарықтық бағаларын анықтаңыз.
3-қадам
Ресейдің кедендік аумағына тауарларды импорттау кезінде салық базасын салық және кеден заңнамасына сәйкес салық төлеуші анықтайды. Оны анықтау үшін мынаны қосыңыз:
1. Тауарлардың кедендік құны.
2. Кедендік баждың мөлшері.
3. Егер акциздер болса - төленуге тиісті акциздер.
Осы үш мәннің қосындысы салық базасын құрайды. Есіңізде болсын, салық базасы Ресейге импортталған бірдей атаудағы, типтегі және маркалы тауарлардың әр тобы үшін бөлек анықталады. Егер көрсетілген топтардың арасында акцизделетін және акцизделмейтін тауарлар болса, онда олар үшін салық базасы бөлек есептеледі. Егер тауарлар бұрын Ресей аумағынан қайта өңдеу үшін әкетіліп, кейін Ресейге қайтарылған болса, онда ҚҚС осы тауарларды қайта өңдеу кезінде төленеді, осылайша салық базасы оларды өңдеуге кеткен шығындар болып табылады.
