Жаңа экономикалық қатынастардың қалыптасуымен және дамуымен қатар дивидендтермен жасалатын операциялардың маңызы арта түседі. Тиісінше, оларды есепке алу механизмі және олармен жасалатын операциялардың бухгалтерлік есепте көрінісі туралы сұрақтар саны артып келеді. Атап айтқанда, дивидендтерге салынатын салықты есепке алу мәселесі өте өзекті болып табылады.
Нұсқаулық
1-қадам
Салық мөлшерлемесін анықтаңыз. Шетелдік заңды тұлғалар үшін ставка 15% құрайды. Ресей Федерациясының резиденттері емес жеке тұлғалар үшін дивидендтерге салынатын салық ставкасы 30% құрайды. Ресейлік кәсіпорындар мен жеке тұлғалар - Ресей Федерациясының резиденттері үшін салық мөлшері 9% құрайды. Заңды тұлғаны алушының дивидендтеріне салықты есептеу Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауының нормаларымен реттеледі. Алушының - жеке тұлғаның дивидендтерінен салықты ұстау тәртібі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-тарауында көрсетілген.
2-қадам
Салық сомасын есептеңіз. Ол салық ставкасын ұйым - салық агенті алуға және төлеуге есептелген дивидендтер сомасы арасындағы айырмаға көбейту арқылы анықталады. Бұл жағдайда салық сомасы барлық есептелген дивидендтер сомасынан жеке және заңды тұлғаларға - Ресей Федерациясының резидент еместеріне есептелген дивиденд сомасын шегеру арқылы азаяды. Және бұл компания - салық агенті алған дивидендтер мөлшеріне байланысты өседі. Егер көрсетілген айырмашылықта минус белгісі болса - дивидендтерге салынатын салық бойынша міндеттемелер туындамайды - яғни алынған дивидендтердің мөлшері төлеуге есептелгеннен аз болса. Қатысушылардың әр тобы үшін - резиденттер мен резидент еместер үшін дивидендтерді есептеу кезінде тиісті салық ставкаларын қолданыңыз.
3-қадам
Бухгалтерлік есепте дивидендтерге салынатын салықты көрсетіңіз: қатысушыларға дивидендтер есептеңіз: Dt 84 - Kt 75-2. Немесе Dt 84 -Ct 70. Қатысушылардың дивидендтерінен салықты ұстап қалу туралы ойлаңыз: Dt 75-2– K 68 немесе Dt 70 -Ct 68. Дивидендтер төлеуді көрсетіңіз: Dt 75-2 - Ct 50/51 немесе Dt 70 - Ct 50/51 …
4-қадам
Егер сіздің компания мүше болса және дивидендтерді есептеу туралы жаңалықтар алған болса, Dt 76 - Kt 96 жазыңыз, мұнда есептелген дивидендтердің мөлшері көрсетіледі. Бұл сома компанияның бухгалтерлік пайдасын арттырады, бірақ салық салынатын пайдаға әсер етпейді, өйткені дивидендтерге салынатын салық сомасын салық агенті ұстайды. Бұл жағдайда сізде тұрақты тұрақты айырмашылық болады. Тұрақты салық активі бойынша табыс салығының ставкасын есептеңіз. Сымды жасаңыз: Dt 68 - Kt 99.
5-қадам
Сақтау агенті төлеген дивидендтер сомасына Dt 51 - Kt 76 хабарламасын жасаңыз. Бұл хабарлама дебеттік сальдо жасайды, оны келесі хабарламамен жабасыз: Dt 91 - Kt 76. Бұл жағдайда салық пен бухгалтерліктің арасында теріс айырмашылық болады.
