Егер кәсіпорын салық салынатын және ҚҚС-дан босатылатын шаруашылық операцияларды жүзеге асыратын болса, онда ол қандай-да бір жолмен «кіріс» ҚҚС-ны таратуға мәжбүр болады, яғни сатып алынған тауарлар мен қызметтердің өзіндік құнына кіреді. Ақыр соңында, егер сатып алынған активтер ҚҚС бойынша салық салынатын қызметте пайдаланылса, онда «кіріс» ҚҚС шегеріледі, ал егер салық салынбайтын болса, ол өнімнің өзіндік құнына қосылады. Бірақ, әдетте, ұйым өзі сатып алынған активтерді қалай және қайда жұмсауды білмейді.
Бұл қажетті
Салық кезеңі ішінде жөнелтілген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны, ҚҚС-пен бірге емес
Нұсқаулық
1-қадам
Егер сіздің бизнесіңіз әртүрлі болса, оған қосылған құнға салынатын операциялар да, одан босатылатындар да кіретін болса, сіз осы операциялардың да, сатып алынған тауарларға, негізгі құралдарға және материалдық емес активтерге арналған ҚҚС сомаларын да бөлек есепке алуыңыз керек. Бөлек бухгалтерлік есеп болмаған жағдайда, «кіріс» ҚҚС-ның барлық ауыртпалығы сіздің мойныңызға түседі, өйткені сіз оны шегеруге де, шығындарға қосуға да құқығыңыз жоқ. Бөлек есепке алу фактісі мен әдістемесі есеп саясатында шоғырландырылуы керек, дегенмен бұл үшін Салық кодексінде тікелей талап жоқ.
2-қадам
Егер салық төлеушіде негізінен сатып алынған тауарлардың, көрсетілетін қызметтердің, мүліктік құқықтардың және т.с.с. қандай операциялар (салық салынатын немесе салынбайтын) үшін қолданылатындығын анықтауға мүмкіндігі болмаса, онда «кірістерді» пропорционалды бөлу принципі бар.”ҚҚС. Ол үшін салық кезеңі ішінде жөнелтілген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) өзіндік құны сияқты көрсеткіш қолданылады. Шегерімге ұшыраған ҚҚС сомасын алу үшін бөлуге жататын ҚҚС сомасын ҚҚС салынатын тауарлардың құнын көбейту керек және салық кезеңінде жіберілген тауарлардың жалпы құнына бөлу қажет. Тиісінше, өнімнің өзіндік құнына қосылған ҚҚС сомасы ҚҚС салынбайтын жөнелтілген өнімнің құнына пропорционалды.
3-қадам
Заңнама жеткізілген тауарлар көлемінің үлесін ҚҚС-ты ескере отырып есептеу керек пе, жоқ па, анықтамаған. Қаржы министрлігі шығындарды ҚҚС-сыз алу керек деп санайды, бірақ соттар кейде басқаша пікір айтады. Сонымен, бұл тармақ есеп саясатында тіркелуі керек.
4-қадам
ҚҚС-ты пропорционалды бөлу формуласынан көрініп тұрғандай, бұл бөлуді салық кезеңінің соңында ғана жүзеге асыруға болады. Осы кезеңде есептеу арқылы бөлуге жататын ҚҚС «Алынған құндылықтар бойынша қосылған құн салығы» шоты бойынша дебеттік сальдо түрінде салынады.
5-қадам
Егер салық кезеңі ішінде ҚҚС-ға жатпайтын операциялардың шығындары кәсіпорынның жалпы шығындарының 5% -нан аспаса, онда бөлек есепке алу жүргізілмеуі және «кіріс» ҚҚС-ның барлық сомасы алынып тасталуы мүмкін. Мұнда тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге және сатуға тікелей шығындар да, осы тауарлар мен қызметтерді өндіру мен сатумен байланысты басқа да шығындар ескеріледі.
