Контрагенттермен есеп айырысу процесінде заңды тұлғалар банк қызметін жиі пайдаланады. Әдетте, банк филиалдары аяқталған операциялар үшін комиссия алады. Есеп айырысу-кассалық қызметке алынған қаражат міндетті түрде бухгалтерлік есеп пен салық есебінде көрсетілуі керек, өйткені олар салық салынатын базаны азайтады және баланста көрінеді.
Нұсқаулық
1-қадам
Ең алдымен, ұйым шеккен шығындарды есепке алғанда, ПБУ 10/99 ұстаныңыз. Осы құжаттан (3-тараудың 11-тармағы) банктік қызметтерге шығындар басқа шығыстарға қосылуы керек екендігі туындайды.
2-қадам
Ағымдағы шоттан, квитанциядан немесе мемориалды ордерден үзінді көшірменің негізінде есеп айырысу-кассалық қызметтерге арналған соманы есептен шығаруды көрсетеді. Мұны келесі жазбалар арқылы жасаңыз: D91 «Өзге шығыстар» қосалқы шоты K76 (60) - ақшалай есеп айырысу үшін соманың есептелуі көрсетіледі; D76 (60) K51 - қолма-қол ақшамен есеп айырысу сомасы ағымдағы шоттан шығарылды.
3-қадам
Комиссиямен есептен шығару шартының бар-жоғын банкпен жасалған келісімде міндетті түрде тексеріңіз. Комиссияның мөлшері дұрыс есептелген-есептелмегенін тексеріңіз, өйткені салықтық тексеру кезінде инспектор бұған міндетті түрде назар аударады, ал егер ол белгіленген пайыздан асып кетсе, табыс салығының сомасы қайта есептеледі және қосымша айыппұлдар жетіспейтін сома үшін алынады.
4-қадам
Кейбір жағдайларда банктің комиссиясына қосымша құн салығы салынады, мысалы, қолтаңбаның үлгісі бар карточка шығарған кезде. Бұл жағдайда қызмет көрсетуші банктен ҚҚС енгізілген дұрыс толтырылған шот-фактураны сұраңыз. Бухгалтерлік есепте салық құжаты негізінде мынаны көрсетіңіз: D19 K76 (60) - ҚҚС енгізу сомасы көрсетіледі; D68 K19 - шегерімге қабылданған ҚҚС сомасы.
5-қадам
Банк-Клиент жүйесін қолданған жағдайда, 97-шот бойынша бағдарламаға қызмет көрсету бойынша қызметтерді, яғни кейінге қалдырылған шығыстардың бөлігі ретінде көрсетіңіз. Орнатылған бағдарламалық жасақтаманың ай сайын тозуын ұмытпаңыз.
6-қадам
«Қызметке жатпайтын шығыстар» 130-жолындағы кірістер мен шығыстар туралы есепте банктің қызметтерін көрсетіңіз (форма No2). Бұл шығындар олар туындаған салық кезеңінде танылады.
