Егер декларацияны тапсырғаннан кейін оны жасау кезінде қателік жіберіліп, салық салынатын базаны және салық сомасын жете бағаламауға әкеліп соқтырғаны анықталса, жаңартылған есепшот ұсыну қажет.
Қайта қаралған декларацияны ұсыну тәртібі Art. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 81-бабы. Осы бапқа сәйкес, салық төлеуші «қайта қарауды» жіберуге міндетті, егер жіберілген қателік салық базасын төмендетуге және салықты аз төлеуге әкеп соқтырса ғана. Есептеуді нақтылау үшін сізге кез-келген нысанда жасалған ілеспе хатты тіркеу қажет, онда сіз мынаны көрсетуіңіз керек:
- салық түрі;
- деректер қай мерзімге түзетіледі;
- есептеулерге өзгерістер енгізу себебі;
- есеп берудегі қандай ақпарат түзетілді.
Егер қайта қаралған декларацияны ұсыну нәтижесінде қосымша салық төлеу қажет болса, қарыздар мен өсімпұлдар алдын-ала аударылып, төлем тапсырмаларының көшірмелері ілеспе хатқа тіркелуі керек.
Егер қате базаны жете бағаламауға әкеп соқпаса, салық төлеуші белгіленген тәртіппен салық органына түзету есебін ұсынуға құқылы. Сонымен бірге, көрсетілген мерзім өткеннен кейін берілген түзету декларациясы мерзімді бұза отырып ұсынылған болып саналмайды.
1. Егер бастапқы декларациядағы салық мөлшері тым көп болса
Бұл декларация тапсырылғаннан кейін және салық төленгеннен кейін шығындарды растайтын құжаттар табылған жағдайларда болады. Барлық құжаттар мұрағатқа тапсырылады. Салық көбейтілген базаның негізінде есептеледі және бюджетке төленеді. Қайта қаралған декларацияны тапсырғаннан кейін салық базасы мен салық мөлшері азаяды, ал компанияның салық басқармасындағы жеке шотында артық төлем қалыптасады. Сыйақы немесе айыппұлдар алынбайды.
Алайда, мұндай жағдайда әрдайым «спецификация» ұсынуға асығудың қажеті жоқ. Біріншіден, сіз жағдайды бағалап, аз мөлшерде болғандықтан түзету есепшотын тапсыру қажет пе екендігі туралы шешім қабылдауыңыз керек. Салық мөлшерін азайту үшін жаңартылған декларацияны тапсыру кезінде салық органдары жергілікті жерлерде тексеріс тағайындауға құқылы, оның барысында алғашқы есептеуді жасау кезінде байқалмаған қателіктер табылуы мүмкін.
2. Егер бастапқы декларациядағы салық сомасы аз көрсетілсе
Салық салынатын базаны және салық мөлшерін жете бағаламауға алып келген қателіктерді түзету үшін түзету есебін ұсынған кезде бірнеше жағдайлар туындауы мүмкін:
- Қате алғашқы декларация тапсырылғаннан кейін анықталды, бірақ оны тапсыру мен салық төлеу мерзімі аяқталғанға дейін. Бұл жағдайда бастапқы есеп «қайта қаралған» ұсыныс берілген күні ұсынылған болып саналады.
- Қайта қаралған есептеу декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін, бірақ салық төлеу мерзімі аяқталғанға дейін ұсынылады. Егер «қайта қарау» салық төлеуші жергілікті жердегі салықтық тексеруді тағайындау туралы немесе FTS қызметкерлері анықтаған, салық сомасын төмендетуге әкелген қателіктер туралы білгенге дейін берілген болса, салық төлеуші жауапкершіліктен босатылады. егер ол жергілікті аудиторлық тексерістен кейін ұсынылса, оның барысында елеулі қателіктер болмаса.
- Түзету есебі негізгі есепті тапсыру мерзімі мен салықты төлеу мерзімі аяқталғаннан кейін ұсынылады. Міндеттемені болдырмау үшін сізге келесілерді орындау қажет:
- салық базасын қайта есептеу және ол жасалған кезеңдегі қатені түзету;
- есептеу керек:
- төлеуге жататын салық сомасы;
- салықтың бір бөлігін уақтылы төлемегені үшін айыппұлдардың мөлшері. Төлемді кешіктірген әр күн үшін Ресей Федерациясы Орталық банкінің қайта қаржыландыру ставкасының 1/300 негізінде есептеледі. Кешіктіру кезеңі салық төлеу мерзімі аяқталған күннен кейінгі күннен басталады және салық бюджетке аударылған күннің алдындағы күні аяқталады;
- салық берешегі мен өсімпұл сомасын бюджетке аудару;
- қайта қаралған декларацияны салық органына тапсыру.
3. Қарыздар мен өсімпұлдарды алдын-ала төлемей, қайта қаралған салық декларациясын тапсырсаңыз не болады?
Берешек пен өсімпұлдарды алдын-ала төлемей салықты қосымша төлеу туралы қайта қаралған декларацияны ұсынғаннан кейін ұйым Art. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 122-бабы:
- салық төлемдерін төлеу немесе толық төлемеу немесе салық салу базасын дұрыс есептемеу салдарынан төлемдер немесе төлемдер төленбеген салық немесе алым сомасының 20% мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады;
- дәл сол іс-әрекеттер қасақана жасалса, төленбеген салықтың немесе алымның 40% айыппұлмен жазаланады.
