Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауына сәйкес сатушы тауар үшін алынған аванстық төлемге ҚҚС салуға міндетті, ал сатып алушы бұл сомаға салықтық жеңілдіктерді қолдануға құқылы. Аванстық төлемдер жиі кездесетініне қарамастан, көптеген бухгалтерлер алдын-ала төленген ҚҚС-ты бухгалтерлік есепте есепке алу кезінде қиындықтарға тап болады.
Нұсқаулық
1-қадам
Алдын ала төлемді аудару туралы құжаттық дәлелдемелер беру. Аванстар бойынша ҚҚС-ты есепке алуға және шегеруге алғашқы құжаттар болған жағдайда ғана қабылдау мүмкіндігі бар. Бұл ереже Ресей Федерациясының Салық кодексінің 172-бабының 9-тармағында қарастырылған. Қажет: Ресей Федерациясының Салық кодексінің 169-бабының талаптарына сәйкес ресімделген алдын-ала төлем сомасына шот-фактура; аванстық төлемді аударуды көздейтін келісім; аванстық төлем фактісін растайтын тағы бір құжат.
2-қадам
Кәсіпорынның есеп саясатында алдын-ала төлеуге ҚҚС шегеруге арналған операцияларды көрсету және осы сомаларды қалпына келтіру тәсілін әзірлеу және бекіту. Шындығында, мұндай есепке алуды сипаттайтын нормативтік құжаттар жоқ. Әдетте, бухгалтерлердің көпшілігі алдын-ала ҚҚС есепке алу үшін 76 «Алдын ала төлем бойынша ҚҚС» қосалқы шотын пайдаланады.
3-қадам
Ақшаны сатушыға сатып алынған тауар үшін аванстық төлем ретінде аударыңыз және осы операцияны бухгалтерлік есепте көрсетіңіз. Ол үшін 51 «Ағымдағы шоттар» шоты бойынша несие және 60 «Аванстар берілген» қосалқы шоты бойынша дебет ашу керек.
4-қадам
Осыдан кейін, 76 «ҚҚС бойынша есептеулер» қосалқы шотымен корреспонденциясында 76 «Алдын ала төлемнен ҚҚС» қосалқы шотының кредиті бойынша есептелген салық сомасы көрсетіледі. Аванстан қосымша құн салығының сомасын шегеру үшін 68 «ҚҚС бойынша есеп айырысу» субшотының дебеті мен 19 субшотының кредитін ашу арқылы алыңыз.
5-қадам
Сатып алынған затты алыңыз және қарыздың қалған сомасын аударыңыз. Бұл жағдайда, біріншіден, сатып алынған өнімнің толық құнын 41 «Тауарлар» шотының дебеті мен 60 «Сатып алынған тауарлар үшін есептеулер» қосалқы шотының кредиті бойынша көрсету қажет. Әрі қарай, 60-шоттың кредиті бойынша осы сомаға ҚҚС және 19 «Сатып алынған тауарларға ҚҚС» қосалқы шотының дебеті бойынша көрсетіңіз.
6-қадам
Алдын ала төлемнен ҚҚС сомасын 76 қосалқы шоты бойынша дебет және 68 қосалқы шоты бойынша кредит ашу арқылы қалпына келтіріңіз. Әрі қарай, 19 субшоттың кредиті бойынша және 68 қосалқы шоттың дебеті бойынша алынған тауарларға ҚҚС шегеріледі. Алдын ала төлем сомасын оқыңыз, бұл үшін 60 «Аванстар берілген» қосалқы шоты бойынша кредит және 60 «Сатып алынған тауарлар бойынша есеп айырысу» қосалқы шоты бойынша дебет ашыңыз. Осыдан кейін берілген қарыз 51 шоттың кредиті және 60 қосалқы шоттың дебеті бойынша көрсетіледі.
