Салық активі - бұл ұйым бюджетке төлеуге міндетті салықтың белгілі бір мөлшері. Салық төлеушілер төлем сомасын есептеу кезінде ПБУ 18/02 басшылыққа алуы керек. Кәсіпорынды қаржылық бағалау тек салықтық есепке алу деректері негізінде ғана емес, сонымен қатар бухгалтерлік есеп деректері бойынша жүргізілетіндіктен, уақытша айырмашылықтар мен салықтық міндеттемелер қалыптасады.
Бухгалтерлік есеп кезінде тұрақты және уақытша айырмашылықтар қалыптасады. Бұл салық активінің тұрақты немесе кейінге қалдырылатындығына байланысты.
Тұрақты айырмаға балансты құруға қатысатын, бірақ салық салынатын мөлшерге әсер етпейтін сомалар жатады. Бұған сыйақы төлеу кіруі мүмкін, оның мөлшері салық салығын есептеу кезінде толық ескерілмейді. Сондай-ақ тұрақты айырмашылықтарға салық базасының қалыптасуына әсер ететін шығындар немесе кірістер жатады. Мысалы, негізгі құрал сатып алынды, оның пайдалы қызмет мерзімі бухгалтерлікке қарағанда салық есебінде көп.
Жоғарыда айтылғандарға сүйене отырып, біз тұрақты салық активі дегеніміз - ол қалыптасқан есепті кезеңде бюджетке төленуге жататын салық салығын азайтатын салық сомасы.
Тұрақты салық активінің сомасын есептеу үшін тұрақты айырмашылықты салық ставкасына көбейту керек.
Уақытша айырмашылық бухгалтерлік есеп пен салықтық есепке алу сомасы сәйкес келмеген кезде пайда болады, шығыстарды тану уақыт бойынша ауыстырылады. Яғни, бухгалтерлік есепте сома операция жасалған есепті кезеңде танылады, ал салық кезеңінде соманың бір бөлігі келесі кезеңге аударылады.
Уақытша айырмашылыққа байланысты кейінге қалдырылған салық активі қалыптасады, яғни салықтың азайту бөлігі келесі есепті кезеңге ауысады. Кейінге қалдырылған салық активінің сомасын есептеу үшін уақытша айырмашылықты салық ставкасына көбейту керек. Әдетте, кейінге қалдырылған салық 09 шотында көрсетіледі.
Кейінге қалдырылған салық активінің сомасы кіріс туралы есепте көрсетіледі (форма No2). Бұл ақпаратты алу үшін 09 шотын ашып, дебет пен несие арасындағы айырмашылықты есептеңіз.
