Қаржы жылының нәтижелері бойынша кәсіпорын шығынға ұшырауы мүмкін. Бухгалтер есеп беру кезіндегі шығын салық қызметкерлерінің назарын компания қызметіне аударатынын есте ұстауы керек.
Нұсқаулық
1-қадам
Бірде-бір нормативтік құқықтық акт салық төлеушілерден шығынды ақтауды талап етпейді, бірақ салық органдарының қызығушылығын қанағаттандыру үшін оның пайда болуы туралы жақсы түсініктемелер жасап, дәлел ретінде нақты себептерді келтірген жөн.
Жылдың аяғында жалпы салық салу жүйесін және PBU 18/02 қолданған кезде шығынның себебі ретінде келесі дәлелдерді қолданыңыз:
1. Өнімдерді сатуда қиындықтар болды, сондықтан кірістер шығындар азайғаннан тезірек түседі.
2. Сұраныстың төмендеуіне байланысты олар өнімдердің бағасын, кейде өзіндік құнынан да төмендетуге мәжбүр.
3. Өндірістік үй-жай жөндеуден өткізіліп, оның құны өзіндік құнында бірден ескерілді.
2-қадам
Есепті кезеңнің соңында 90-9 қосалқы шоты бойынша сальдо құрыңыз және 99 «Пайда мен залал», «Салық салғанға дейінгі пайда (залал)» қосалқы шотына есептен шығарыңыз.
Шығын алынған кезде, келесі жазбаларды жасаңыз: «Салық салуға дейінгі пайда (залал)» 99 дебеттік қосалқы шот «Несие 91-9 - - шығын есепті кезеңдегі басқа операциялар бойынша көрсетіледі.
3-қадам
ПБУ 18/02 есепті кезеңнің жабылуымен бір мезгілде қолданылған кезде шартты кіріс бухгалтерлік есепте көрсетілуі керек. Бұл кәсіпорыннан шығын түскен кезде пайда болады. Бұл көрсеткішті есептеу үшін 90-9 қосалқы шоты мен 91-9 қосалқы шоты бойынша жалпы сальдоны табыс салығының ставкасына көбейтіңіз (20%).
Шартты кіріс сомасын жазбалармен көрсетіңіз: дебет 68 «Пайда салығы бойынша есептеулер» 99 несие «Пайда салығы бойынша шартты кірістер» - есепті кезеңдегі шартты кірістер сомасы алынады және дебет 09 кредит 68 - кейінге қалдырылған салық активтері шығын көрсетіледі.
