Ұйымның экономикалық қызметі барысында, атап айтқанда, бухгалтерлік есеп жүргізу кезінде келесі жағдай туындауы мүмкін: кірістер мен шығыстарды тану кезінде бухгалтерлік есеп айырысу сомасы салықтықынан ерекшеленеді. Бұл амортизацияның әртүрлі әдістерін қолданудан туындауы мүмкін. Кейінге қалдырылған салық активі (SHA) пайда болады, ол салық салынатын уақытша айырмашылықтардан туындайды. Бухгалтер объектіні тастаған кезде осы ШЕ-ні есептен шығаруы керек.
Нұсқаулық
1-қадам
Кейінге қалдырылған салық активінің қозғалысы және қол жетімділігі туралы ақпарат алу үшін 09 шот картасын ашыңыз, бұл жерде барлық ақпарат орналасқан. Шегерілетін уақытша айырмашылықты құру үшін оны табыс салығының ставкасына көбейтіңіз. Айырмашылықты амортизациялық аударым кезінде, салық сомасы артық төленген кезде, сату бойынша шығындар сатылған өнімнің өзіндік құнында және басқа жағдайларда танылған кезде алуға болады.
2-қадам
Мысалы, ұйым компьютерді 35400 рубльге, соның ішінде ҚҚС 5400 сатып алды. Біраз уақыттан кейін кеңсе техникасын ҚҚС 3600 рубльді қоса есептегенде 236000 рубльге сату туралы шешім қабылданды. Бухгалтерлік есептегі амортизация мөлшері 8000 рубль, ал салық бойынша - 7020 рубль болды. Шегерілетін уақытша айырмашылық 980 рубль, ал кейінге қалдырылған салық активі 980 рубль * 24% / 100 = 235 рубль.
3-қадам
Бухгалтерлік есепте мынаны көрсетіңіз: D62 K91 «Басқа кірістер» қосалқы шоты - 23600 рубль - компьютер сатудан түскен қаражатты көрсетеді; D91 «Басқа шығыстар» қосалқы шоты K68 - 3600 рубль - ҚҚС сомасы алынды; D01 қосалқы шот K01 «Негізгі құралдарды шығару» қосалқы шоты - 30000 рубль - компьютердің бастапқы құнының сомасы «Кәдеге жарату» шотына салынды; D02 K01 - - 8000 рубль - амортизация сомасы бухгалтерлік есеп деректері бойынша есептен шығарылды; D91 қосалқы шоты « Басқа шығыстар »K01 - негізгі құралдардың қалдық құны есептен шығарылады; D99 K09 - 235 рубль - кейінге қалдырылған сома салық міндеттемесі өтеледі; D68 K99 - 235 рубль - тұрақты салық міндеттемесінің сомасы көрсетіледі.
4-қадам
Алынған тұрақты айырмашылықты салық салу мақсатында пайдалануға құқығыңыз жоқ. ОЛАР ұйым оларды жүзеге асыратын есепті кезеңде танылады. Баланста мұндай уақытша айырмашылықтар 145-жолда «Ұзақ мерзімді активтер» бөлімінде көрінуі керек.
