Барлық салық төлеушілерді екі үлкен топқа бөлуге болады - резиденттер және резидент еместер. Санатқа байланысты олардың салық мәртебесі мен салық міндеттемесі анықталады.
Салық резиденттері санатына жатқызу тәртібі
2007 жылдың қаңтарынан бастап жеке тұлғаларға жаңа ережелер бойынша салық резиденті мәртебесі берілді. Олар енді Ресейде 183 күн қатарынан 12 ай болуы керек. Осы кезеңді кері санау шекарадан өткен сәттен басталады. Тиісінше, Ресейде белгіленген мерзімнен аз уақыт болған адамдар резидент емес болып саналады. Олардың арасында, мысалы, туристер, студенттер, уақытша жұмысшылар және т.б.
Заңнамадағы мұндай өзгерістер алдыңғы анықтамалардың жетілмегендігімен байланысты болды. Бұрын Ресей Федерациясының аумағында күнтізбелік жылы кемінде 183 күн болған адамдар резидент деп танылған. Әрбір азамат, тіпті Ресей Федерациясының аумағында тұрақты тұратын, салық резиденті емес ретінде жыл сайын 1 қаңтарда оянатын болып шықты. Ол резидент мәртебесін тек 2 шілдеде ала алды. Осы уақытқа дейін барлық ресейліктер жеке табыс салығын 30% жоғарылатылған мөлшерлемемен төлеп, содан кейін қайта есептеу жүргізуге мәжбүр болды.
Адамның Ресей Федерациясының азаматтығына ие болуы оны резидент немесе резидент емес деп жіктеу үшін маңызды емес екенін есте ұстаған жөн. Осылайша, шетелдік азаматтар мен азаматтығы жоқ адамдар Ресей Федерациясының салық резиденттері ретінде танылуы мүмкін. Екінші жағынан, Ресей азаматтығы бар адамдар, егер олар басқа елдің аумағында тұрақты тұратын болса, резидент емес деп танылуы мүмкін.
Егер қызметкер немесе шетелден келген мигрант Ресей Федерациясының аумағында тұрақты тұрса, онда ол шамамен алты ай ішінде салық резиденті болады. Ал оған дейін ол резидент еместер үшін ставка бойынша салық төлеуге міндетті. Оңайлатылған схема бойынша Ресей азаматтығын 183 күн болу мерзімінен 3 ай бұрын алған шетелдік азаматтар салық резиденттері болып саналмайды.
Сонымен бірге, егер азамат елден қысқа мерзімді оқуға немесе емделуге кеткен болса (алты айдан аз), онда ол салық резиденті мәртебесін жоғалтпайды.
Резиденттер мен резидент еместерге салық ауыртпалығы
Резиденттер мен резидент еместерге табыс салығының ставкалары әр түрлі. Резидент еместердің табыстарына салықтың өсуі жатады:
- резидент еместер үшін жеке табыс салығы 30%, резиденттер үшін - 13%;
- Компанияның қызметіне үлестік қатысудан түскен дивидендтерге салық ставкасы - 15%, резиденттер үшін - 9%.
Сонымен қатар, білікті мамандар үшін резидент еместер үшін ставка резиденттер үшін ставкаға ұқсас және 13% құрайды.
Осылайша, 183 күнге дейін жеке табыс салығының стандартты мөлшерлемесін 13% емес, жалақыдан 30% ұстап қалу қажет. 184 күннен бастап қызметкер ағымдағы кезеңдегі салық мөлшерлемесін қайта есептей алады. Салықтың артық төлемін қайтару үшін салық органы жауап береді.
