Шағын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер үшін салық ауыртпалығын жеңілдету үшін Ресей Федерациясында арнайы салық режимі енгізілді - есептелген кірістерге бірыңғай салық (UTII). Бұл нақты кірісті бақылау қиын болатын қызмет үшін міндетті болып табылады.
Қызметтің кейбір түрлері үшін мемлекет кірістердің мөлшерлемелерін, яғни кірістер мен пайданың нақты көрсеткіштеріне тәуелді емес және Ресейдің Салық кодексінде айқындалған физикалық көрсеткіштер мен негізгі рентабельділік негізінде есептелетін кірістерді белгілейді. Федерация Салық төлемдерінің бұл режимін келесі қызметті жүзеге асыратын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер қолдануы керек:
- тұрмыстық және ветеринарлық қызметтер;
- көлік құралдарын жөндеу, техникалық қызмет көрсету және сақтау;
- автокөлік қызметі;
- бөлшек сауда;
- тамақтандыру қызметі;
- сыртқы жарнама мен жарнаманы көлік құралдарына орналастыру;
- сауда орындары мен сауда үшін жер учаскелерін жалға беру.
Егер кәсіпорын бірнеше қызмет түрлерімен айналысатын болса, онда ол бөлек есеп жүргізуге және олардың әрқайсысы үшін есептелген кірістерге бірыңғай салық төлеуге міндетті.
UTII үшін салық базасы келесі формула бойынша есептеледі: Кіріс кірісі = (Негізгі кірістілік) x (Физикалық көрсеткіш) x K1 x K2.
Мұнда K1 - дефлятор коэффициенті - Ресей Федерациясының Үкіметі жыл сайын белгілейтін инфляция деңгейінің және алдыңғы кезеңнің бірдей мәнінің өнімі.
K2 - аймақтық билік органдары белгілеген Ресей Федерациясының белгілі бір құрылтай субъектісінің аумағында қызметті жүзеге асыру ерекшеліктерін ескере отырып, базалық кірістіліктің түзету коэффициенті.
Негізгі кірістілік және физикалық көрсеткіштер Ресей Федерациясының Салық кодексінде 346.29-баптың 3-тармағында белгіленген. Мысалы, автомобильдерді жөндеу және техникалық қызмет көрсету бойынша қызметтердің физикалық көрсеткіші - бұл жұмысшылар саны, ал базалық рентабельділік - 12000 рубль. Бөлшек сауда үшін физикалық индикатор - бұл бөлшек сауда орны, ал базалық кірісі - 9000 рубль.
Есептелген кіріске бірыңғай салық әр тоқсан сайын мына формула бойынша алынады:
UTII = VD x 15% x 3, мұндағы VD - айдағы салық базасы;
15% - салық ставкасы;
3 - тоқсандағы ай саны.
UTII салық салатын қызмет түрлері шеңберінде ұйымдар табыс салығын, жеке кәсіпкерлер - жеке табыс салығынан, ал екі санат - мүлік салығы мен ҚҚС төлеуден босатылады. Сонымен бірге, олар қызметкерлерге жеке табыс салығын және көлік салығын төлеуге, зейнетақы қорына, әлеуметтік және медициналық сақтандыру қорларына аударымдар жасауға міндетті. Сонымен қатар, егер мүлікте жер учаскесі болса, жер салығы төленеді, ал егер кәсіпорын суды пайдаланса, су салығы төленеді.
Есептелген кірістерге бірыңғай салықты қолданатын ұйымдар мен кәсіпкерлерден кассалық операцияларды жүргізу, жалпы салық салу жүйесіндегідей кадрлық, статистикалық және бухгалтерлік есепті жүргізу тәртібін сақтауға міндетті. Сондай-ақ төленген салықтардың әрқайсысы бойынша есептер, тоқсан сайынғы баланс және пайда мен шығындар туралы есеп беру қажет.
