Қызметтің жекелеген түрлерін лицензиялау - бұл ұйымның жұмысын мемлекеттік бақылау нысаны. Лицензия алу кезінде кәсіпорын немесе компания бухгалтерлік есеп пен салық есебінде дұрыс және уақтылы көрсетілуі керек белгілі бір шығындарға ұшырайды.
Нұсқаулық
1-қадам
Лицензия алуға арналған шығыстар кейінге қалдырылған шығыстар ретінде 97 шоты бойынша есепке алынады, олар лицензияның барлық әрекет ету кезеңінде шығындар шоттарына бірдей бөліп төленеді. Пайда лицензия алу құнына азаяды. Бұл сомалар шығындар ретінде өзіндік құнға бірдей бөліп төленіп есептен шығарылады.
2-қадам
Сіз қызметті жүзеге асыруға лицензия алғаннан кейін, оның шығындарын келесідей есептен шығарыңыз: 68 шоттың дебеті және 51 шоттың кредиті бойынша - мемлекеттік баж төлеу; дебет 97 кредит 68 - төленген алым мөлшерінде алдын-ала төленген шығыстарды көрсетеді; дебет 20 кредит 97 - есепті кезеңнің шығыстарындағы шығыстардың ай сайынғы үлесі (мемлекеттік баж сомасы алынған лицензия әрекет ететін айлар санына бөлінген).
3-қадам
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 272-бабының 7-тармағына сәйкес, алым төлеу бойынша шығындар туындаған күн (төленген мемлекеттік баж осы санатқа жатады) олардың есептелген күні болып табылады. Анау. салық есебі үшін лицензия алу үшін төлем бір уақытта есепке алынады, яғни. оның қолданылу мерзіміне сәйкес пропорционалды бөліктерге бөлінбей. Салық есебіне сәйкес лицензия үшін төлем кейінге қалдырылған шығындарға қолданылмайды.
4-қадам
Кейбір жағдайларда уақытша айырмашылық бар, өйткені бухгалтерлік есепте шығыстар лицензияның барлық әрекет ету кезеңінде танылады, ал салықтық есепте олар толық уақытта есептен шығарылады. Бұл жағдайда сізге келесі жазбалар қажет: дебет 68 кредит 77 - кейінге қалдырылған салық міндеттемелері; дебет 77 кредит 68 - ай сайын кейінге қалдырылған салық міндеттемелерінің мөлшері.
