Әмбебап аударым құжатын (UPD) серіктестік, салық есептілігі процедураларын қиындататын бірін-бірі қайталайтын және созылатын құжаттарды айналымнан алып тастау мақсатында салық қызметі жасаған.
Әмбебап аударым құжаты (UPD) 2011 жылы жасалған, бірақ 2013 жылы, № 412 Федералдық заң күшіне енген кезде ғана белсенді қолданыла бастады, ол серіктестер, заңды тұлғалар мен салық қызметі арасындағы қатынастарды реттейді. Бастапқыда құжат бір жеткізу құжаты мәртебесіне ие болды, яғни шот-фактураны ауыстыра алады, бірақ 2013 жылдың аяғында FTS салықты ұсыну үшін есеп беру құжаты ретінде FRT пайдалану мүмкіндігі туралы жоба ұсынды қызмет. FRT-ді жазбаша және электрондық форматта жасауға және жіберуге рұқсат етіледі.
UPD дегеніміз не?
UPD формасы екі позиция мен ақпаратты жоғалтпай, екі құжаттың мәліметтерін бір уақытта енгізуге мүмкіндік беретін етіп жасалған. UPD бастапқы есепке алу құжатының функцияларымен қамтамасыз етілген және шот-фактураның деректемелерін қамтиды. Ол ДПО-ның баптарымен толықтырылған шот-фактура нысанына негізделеді (алғашқы есеп құжаты). Форманың нысаны Ресей Федерациясы үкіметінің No1137 арнайы қаулысымен бекітілген. Оның айтуынша, UPD құрамында:
- тауарларға арналған шот-фактураға енгізілген мәліметтер (элементтер),
- тауар-көлік түріндегі жүкқұжаттың бөлімдері мен бағандары,
- тауарлар шығаруға арналған шот-фактурадан алынған заттар,
- қаражатты қабылдау немесе аудару туралы толыққанды акт.
FRT үнемі түзетіліп отырады, оған бизнес жүргізу, есеп беру практикасы мен ережелерінің өзгеруіне сәйкес өзгерістер енгізіледі. ФРТ құратын шенеуніктер оның өзгеруін қадағалап, оларды қатаң сақтауға міндетті. Соңғы түзетулер 2017 жылдың шілде-қазан айларына жатады және келісімшарттың (келісімшарттың, келісімнің) сәйкестендіргіштерін енгізуді, тауар кодын көрсететін бағанның қосылуын, кедендік декларацияны қамтиды. Енгізілген өзгерістер жарлыққа немесе дербес қаулыға қосымша түрінде жазылады. Соңғысы - Ресей үкіметінің No625 және 981 қаулылары.
Құжаттың мақсаты және негізгі функциялары
UPD тағайындалуы бойынша - тауарларды (құндылықтарды) беру немесе есеп беру үшін - кез-келген типтегі ірі компаниялар мен жеке, жеке кәсіпкерлер салық салу режиміне қарамастан қолданылуы мүмкін. Қандай да бір себептермен ҚҚС-дан босатылғандар келесі жағдайларда UPD-ді негізгі құжат ретінде пайдалана алады:
- жабдықтау және келісімшарттық жұмыстарды тіркеу кезінде,
- көрсетілген және алынған қызметтерді бекіту,
- меншіктің кез-келген түріне меншік құқығын беру туралы мәмілелер жасау,
- делдалдық операциялар мен қызметтерді есепке алу кезінде.
Заңнама FRT-ді 2 жағдайда (нұсқада) пайдалануға мүмкіндік береді - есепшот және бір нәрсе беруді тіркейтін құжат ретінде, тек құндылықтардың қозғалысын көрсететін құжат ретінде.
Егер ФРТ-ны қолданудың екінші мәртебесі тәжірибеде болса, онда онда шот-фактура деректерін көрсету қажет емес, өйткені бұл тек активтердің берілгендігін растау болып табылады. Шот-фактураны, қажет болған жағдайда, жеке форматта, FRT-ге қосымша түрінде ресімдеуге болады.
ФРТ тіркеудің таңдалған нысандары мен түрі (қағаз немесе электронды) кәсіпорынның есеп және салық саясатында құжатталуы керек.
FRT қашан және кімге қолданыла алады?
Әмбебап трансферт құжатын пайдалануға болатын жағдайлардың толық тізімі Ресей салық қызметі органдарының 2013 жылғы қазандағы ресми хатында жарияланған. Мысалы, экономикалық пайдалану тізбесіне:
- тауарларды немесе құндылықтарды сатып алушыға немесе оның уәкілетті өкіліне тікелей тасымалдау
- тауарларды тиеп жөнелту, оларды кейіннен тасымалдау және сатып алушыға беру,
- орындалған жұмысты түзету және тапсырыс берушіге объектіні беру,
- жылжымалы және жылжымайтын мүлікке меншік құқығын беру,
- комиссиялық немесе агенттік келісім бойынша құндылықтарды (тауарларды) беру.
2014 жылғы қаңтардағы салық қызметінің хатымен ФРТ-ның қосымша мүмкіндіктері мен функциялары мақұлданды - құжат шеңберінде шектеулер жоқ, оның көмегімен тек орыс тілімен ғана емес, сонымен қатар шетелдік контрагенттермен де операцияларды бекіту мүмкіндігі Ресей Федерациясының аумағында аумақтық анықтамасы (тіркеуі) жоқ. Яғни, салық төлеушілер мен сауда агенттері, бухгалтерлер құжатқа операцияның барлық нюанстарын, реквизиттері мен мәліметтерін жазуға қажетті қосымша құжаттарды енгізуге, шетелдік серіктестермен операцияларды көрсету үшін нысанды қолдануға құқылы.
Құжатты толтыру ережелері
FRT толтыруды бастамас бұрын, оған 1 немесе 2 мәртебесін беруіңіз керек. Бұл деректеме ақпараттық мақсаттарға арналған, және. іс жүзінде ол құжаттың қалыптасу ережелерін анықтайды. 1 мәртебесі бар UPD - бұл шот-фактура және акт (аудару құжаты), ол нөмірленуі керек. 2-атрибуты бар UPD - бұл тек шот-фактураға тән бағандарды толтыру қажет болмайтын тасымалдау (бастапқы) құжат. Олар сондай-ақ құрастырылған алғашқы актілердің тәртібіне сәйкес нөмірленеді.
Кәсіпорындардың мамандары Федералдық салық қызметінің ресми сайтында немесе мекеменің жергілікті өкілдігінде екі мәртебенің де FRT-н толтыру үлгілерін ала алады. Сонымен қатар, бухгалтерлік есеп немесе салық департаментінің тақырыптық интернет-ресурстарында ФРТ толтыру бойынша егжей-тегжейлі нұсқаулық бар, олар:
- мәртебені анықтау ережелері,
- құжатты ресімдеуге және бекітуге уәкілетті тұлғаның лауазымы;
- тауарларды немесе қызметтерді көрсету тәртібі,
- көрсетілуі керек өнім туралы мәліметтер, оған арналған құжаттар тізімі және олардың түрі,
- ФРТ-да экономикалық субъектіні анықтау ережелері,
- мәмілеге қатысушылар туралы, олардың арасында бұрын жасалған келісімдерді көрсету ерекшеліктері.
Құрылған құжаттар, олардың мәртебесіне қарамастан, кәсіпорынның шаруашылық және бухгалтерлік құжаттарында жазылады немесе қайталанады.
UPD қателіктерін түзету
Кез-келген құжатты, соның ішінде UPD-ді ресімдеу кезінде барлық мәліметтер енгізілмеуі немесе қателіктер жіберілуі мүмкін. Федералдық салық қызметі тек осы типтегі есептерді құру қағидаты бойынша ғана емес, сонымен қатар қателерді түзету немесе кемшіліктерді жою туралы ұсыныстар береді.
Өзгерістер енгізу тәртібі құжаттың мәртебесіне байланысты:
- заттардың (тауарлардың) құнындағы қате - жаңа құжат жасалады, оның түпнұсқасы сақталып, өзгертілген күні тиісті жолға енгізіледі (1а),
- тауарды жөнелтушінің немесе алушының деректемелеріндегі, төлем нөмірлеріндегі немесе кедендік мәліметтердегі қате - бастапқы нөмірді сақтай отырып, нақты деректерді енгізе отырып, жаңа нысанды толтыру,
- шот-фактураға әсер етпестен түпнұсқа құжаттағы қате - түпнұсқа мәліметтер оқылатындай етіп бір жолмен сызып тастаңыз және үстіне «түзетілген және қол қойылған» жаңа соманы (құны) көрсетіңіз,
- егер көрсетілген операциялардың бірі (UPD мәртебесі 2) салық төлеуден босатылса - бастапқы нұсқасын түзетіп, қосымша ретінде шот-фактураны рәсімдеңіз.
Түзетулер енгізу үшін жаңа ФРТ құруды және оны кәсіпорынның бухгалтерлік құжаттарына енгізуді қажет етпейді.
UPD түзету
Кейбір жағдайларда қате енгізілген деректерді түзетпеу үшін FRT-ді түзету қажет. Мысалы, тауарлардың (қызметтердің) белгілі бір түрін жеткізу немесе алу үшін шот-фактура жасалады, бірақ алынған кезде оның мөлшері нақты алынған мөлшерге сәйкес келмейді. Көлемді (тұтастай алғанда жүктің мәні) түзетуге жоғарыға да, төменге де жол беріледі. ҚҚС есептеу туралы ережеге сәйкес (Салық кодексінің 172-бабы, 10-тармағы), мұндай факторлар қызметтерді немесе тауарларды сатушының (жеткізушінің) қаржылық жағдайына және оларды алушының (сатып алушының) қаржылық жағдайына әсер етеді, және құжаттарда көрсетілуі керек.
Мұндай жағдайда ФРТ-дағы қателерді түзету әдістері заңмен рұқсат етілмейді, бірақ оны түзету. Түзету құжаты (түзету шот-фактурасы) ресімделеді, ол ҚТҚЖ-ға қосымша болып табылады және тауарлардың немесе қызметтердің нақты алынған көлемін растау ретінде қызмет етеді және салық салу, салықтық шегерімдерді есептеу кезінде қолданылады.
Егер UPD электронды түрде жасалған болса, онда серіктестерде тарату әдісі мен форматы туралы келісім болуы керек. Екі контрагент те FRT үшін бірыңғай форматты құруға, оны тек алдын-ала келісілген тәсілмен беруге міндетті. Бұл келіспеушіліктерді болдырмауға, қателіктерді жоюға және құжатты әрі қарай редакциялауға, қосымша алғашқы актілер мен шот-фактураларды рәсімдеуге, төлемдерді уақытында және толық көлемде жүргізуге мүмкіндік береді.
