Кез-келген мемлекеттің салық салу жүйесі әр түрлі салықтар мен төлемдерден тұрады. Салықтарды тікелей және жанама деп бөлу олардың жиналуын арттыруға мүмкіндік береді, демек, мемлекеттік бюджетті толтыруға және оның қоғам алдындағы міндеттемелерін орындауға ықпал етеді.
Салықтарды жинау әдісіне байланысты олар тікелей және жанама болып бөлінеді. Бұл бөлуді кейбіреулер шартты деп санайды, өйткені ақыр соңында тікелей және жанама салықтарды өнімнің соңғы тұтынушылары төлейді.
Салықтардың сипаттамалары
Тікелей салықтар салық төлеушінің кірісіне немесе өзіне тиесілі мүлікке салынады. Бұған жеке тұлғалардың табыстарына, кәсіпорындар пайдасына, азаматтар мен ұйымдардың мүлкіне салынатын салықтар жатады. Тікелей салық төлеушілер - бұл нақты азаматтар немесе ұйымдар, тікелей салықтар бойынша салық базасын анықтау оңай, сондықтан оларды басқару және жинау қиын емес.
Жанама салықтар салықтар деп аталады, олардың мөлшері өнімнің өзіндік құнына тікелей енеді. Оларды кейде тұтыну салығы деп те атайды. Жанама салықтарға бірқатар заңды маңызы бар әрекеттерді жүзеге асыру үшін салық төлеушіден алынатын қосымша құн салығы, кедендік баждар, акциздер, мемлекеттік баждар мен алымдар жатады.
Жанама салықтардың ерекшеліктері
Жанама салықтар шартты түрде бөлінеді:
- жеке - тауарлардың белгілі бір топтарынан төленген;
- әмбебап - олар барлық тауарларға жүктеледі.
Жеке жанама салықтарға акциздер жатады, мысалы, алкоголь, темекі, бензин және басқа отыннан алынатын және осы өнімді тұтынушылар төлейді. Тағы бір жанама салық - бұл ақыр соңында импортталған тауарлардың барлық тұтынушылары төлейтін кедендік баж салығы.
Тауарлар мен қызметтердің жекелеген түрлеріне салықтық жеңілдіктер қарастырылған. Мысалы, балалар тауарлары мен азық-түлік тауарлары үшін ҚҚС ставкасы 10%, ал басқа тауарлар үшін 18% құрайды. Медициналық өнімдер сияқты кейбір тауарларға ҚҚС салынбайды.
Мемлекет үшін жанама салықтардың тартымдылығы олардың жиналуы кәсіпорынның қаржылық нәтижелеріне тікелей тәуелді болмауымен байланысты. Фирма рентабельді болмаса да, бұл салықтарды есептеу және төлеу қажет. Жанама салықтардың фискалдық әсері өндіріс құлдырап, тауарлар сатылымы төмендеген жағдайда сақталады.
Сонымен қатар, жанама салықтарды әкімшілендіру қажетсіз күрделі. Компания есепшілері де, салық органдары да ҚҚС есептеу әдістемесі түсініксіз түсіндірілген ережелермен толы екендігіне келіседі және бұл салықты өтеу тәртібі түсініксіз. Сондықтан, салықтық тексерулердің көпшілігі ҚҚС есептеуге байланысты көптеген заң бұзушылықтарды анықтайды және салық сомаларын қосымша есептеумен қатар жүреді, сонымен қатар салық төлеушілерге айыппұлдар мен айыппұлдар салынады.
