Салықтарды артық төлеу аванстық төлемдер жасалған немесе салық міндеттемелері дұрыс есептелмеген жағдайда орын алуы мүмкін. Бұл операцияны бухгалтерлік есепте көрсету үшін сіз 18/02 ПБУ-ға және Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 15 сәуірдегі № 16-00-14 / 129 хатына жүгінуіңіз керек, онда бухгалтерлік есептің негізгі ережелері көрсетілген осындай шығындар.
Нұсқаулық
1-қадам
Табыс салығы бойынша бюджетке аванстық төлемдерді есептеңіз және төлеңіз. Бұл операцияны 51 «Есеп айырысу шоты» шотының кредиті бойынша 68-40 «Кіріс салығы бойынша қарыз» қосалқы шотымен корреспонденцияда көрсетіңіз. 68-5 қосалқы шоты аванстық төлемдерді есепке алу үшін арнайы құрылады және қаржылық есептілікті дұрыс қалыптастыруға көмектеседі.
2-қадам
Есепті кезеңнің нәтижелері бойынша табыс салығын есептеңіз. Ол үшін осы салық бойынша шартты кіріс немесе шығыстардың сомасын қосып, 99-3 «Шартты кірістер мен шығыстар» шоттарымен корреспонденцияда 68-4 «Пайда салығы бойынша есептеулер» шотының кредиті бойынша есептелген соманы көрсетіңіз. Содан кейін тұрақты айырмашылықтың салық ставкасынан көбейтіндісіне тең болатын тұрақты салық міндеттемесінің мөлшерін анықтаңыз. 99-4 «Тұрақты салық міндеттемесі» шотымен корреспонденцияда 68-4 шотының кредиті бойынша осы төлемді қарастырыңыз.
3-қадам
Кейінге қалдырылған салық активінің салық ставкасына көбейтілген уақыт айырмашылығына тең сомасын есептеңіз. Бұл операцияны 68-4 шоттың дебеті және 09 «Кейінге қалдырылған салық активтері» шотының дебеті бойынша көрсетіңіз. Егер бухгалтерлік есепте пайда салық есебіне қарағанда көп болса, онда салық салынатын айырмашылық қалыптасады. Оның мөлшерінің салық ставкасы бойынша көбейтіндісі кейінге қалдырылған салық міндеттемесі деп аталады, ол 77 «Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері» шоты мен 68-4 шоттың дебеті бойынша есепке алынады.
4-қадам
Есепті кезеңнің соңындағы 68-4 қосалқы шоттың қалдығын анықтаңыз, содан кейін одан нақты төленген аванстық салық төлемдерінің сомасын алып тастаңыз. Егер артық төлем болған болса, онда ол дебиторлық берешектің бөлігі ретінде есепке алынады. Бухгалтерлік баланста бұл сома 2 «Ағымдағы активтер» бөлімінің 240 «Дебиторлық берешек» жолында көрсетіледі. Бұл ретте, 4-бөлімнің 515-жолында кейінге қалдырылған салық міндеттемесінің жабылған сальдосы көрсетіледі.
