Салық төлемі Ресейдегі кез-келген кіріске төленеді. Дивидендтерге салық төлеуші әрқашан дивиденд алушы болып табылады. Егер компания төлеуші ретінде әрекет етсе, онда ол салықты шегереді, егер жеке тұлға жеке тұлға болса, онда жеке табыс салығы. Алайда, төлеушіден дивидендтерді ұстап қалатын және салықтардың осы түрін төлейтін ұйым салық агентінің рөлін дәл осы Салық кодексіне сәйкес жүзеге асыруы керек. Осы түрдегі салықтық жеңілдіктер қалай есептеледі?
Салық агенті бұл міндеттемені егер компания оңайлатылған салық жүйесінде (оңайлатылған салық жүйесі), бірыңғай ауылшаруашылық салығы (бірыңғай ауылшаруашылық салығы) немесе UTII (есептелген табыс салығы) бойынша болса, алады.
Дивидендтерге салық салу схемасы және формула
Салық кодексінің 275-бабы, 5-тармақшасында дивидендтердің барлық түрлерінен Ресей салық қызметіне салықтық жеңілдіктерді қалай есептеу керек екендігі туралы нақты формула келтірілген.
K * CH * (D1 - D2) = H
Әрі қарай, есептеудің құрамдас бөліктерінің мәндері:
K - бұл ұйым алушыларға бөлуге тиісті дивидендтердің барлық мөлшері, осы ұйым таратқан дивидендтердің жалпы сомасына бөлінеді.
СH - берілген кезеңде және осы адамға қолданылатын салық ставкасы.
D1 - бөлуге және бөлуге дейінгі барлық дивидендтер (немесе жалпы сома).
D2 - компанияға ағымдағы және алдыңғы есепті кезеңдерде төленген дивидендтердің мөлшері, бірақ егер олар бұрын есептеулерде ескерілмеген болса ғана.
H - нақты «салық» сомасы, оны одан әрі ұстап қалу керек және салық органына кірістен аудару керек.
Егер сіз дивидендтерге салынатын салықты шетелдік фирмалар мен шетелдіктердің пайдасына есептесеңіз, формула өзектілігін жоғалтады. Олар, сол бапқа сәйкес, бірақ 6-тармаққа сәйкес, салық агенті бөлетін дивидендтердің барлық мөлшерін ескере отырып салық төлейді. Жеке тұлғалар қаражат алатын жағдайда. немесе заңды тұлға - Ресейдің резиденті болса, онда жоғарыда көрсетілген формуланы қолдануға тыйым алынып тасталады.
Маңызды ерекшеліктер
Қателіктерді болдырмау үшін келесі нюанстарды ескеру қажет:
- Бөлінетін дивидендтердің жалпы сомасына (D1, сондай-ақ K индикаторының бөлгіші) міндетті түрде Ресейдің резидент еместері болып табылатын шетелдік фирмалар мен «физиктерге» дивидендтер кіреді. Бұл еліміздің Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 8 шілдедегі N33030 хаттарындағы түсініктемелер.
- Жалпы сомаға әрқашан «пайдалы» салық ұсталмайтындар кіреді. Түсіндірме: яғни біз мемлекеттік және муниципалдық меншіктегі акцияларға, пай қорлары мен қоғамдық-құқықтық ұйымдардың акцияларына есептелген дивидендтерді айтамыз. Бұл туралы ақпарат біздің еліміздің Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 11 маусымдағы N03-08-05 / 28295 түсіндірме жазбасында берілген.
- Өткен кезеңдер үшін дивидендтер осы дивидендтер есептелген күні болған салық ставкасына сәйкес болуы керек. Бұл Мәскеу қаласы бойынша Федералды салық қызметінің 2007 жылғы 14 наурыздағы N20-08 / 022130 хатындағы бұйрық.
- D2-ді есептеу кезінде ресейлік және кез келген басқа шетелдік кәсіпорындардан есептелген дивидендтер (0-ге тең пайыздық мөлшерлемені қоспағанда) қорытындылануы керек. Олар төлем көзінен ұстап қалған салықсыз қолданылады. Бұл нақтылау сол министрліктің 2014 жылғы 11 маусымдағы N03-08-05 / 28295 қаулысында.
- Егер соманы есептеу кезінде теріс нәтиже алынған болса, онда агентке салық төлеудің қажеті жоқ. Сонымен қатар, айырмашылықты ешкім де өтемейді. Бұл қаулы Салық кодексінің 275-бабында (5-тармақшада) барынша егжей-тегжейлі жазылған.
- Агент-ұйым алушылар туралы дивидендтер туралы электронды түрде хабарлауға міндетті (мұны сіз веб-сайтта, электрондық поштада және т.б. жасай аласыз) немесе жеке хат арқылы алушылар шеңберін анықтаған күннен бастап бес жұмыс күні ішінде. Хабарламада D1 және D2 мәндері егжей-тегжейлі көрсетілген.
- Міндеттемелер бойынша, оның ішінде дивидендтік міндеттемелер бойынша мерзімдер қатаң сақталуы керек. Дивидендтерді төлеу серіктестікте оларды төлеу туралы қаулы шыққан күннен бастап 2 айдан немесе 60 күннен кешіктірілмей төленуі керек. Егер дивидендтер төленбеген болса, оларды талап ету үшін адам 3 жыл ішінде серіктестікке талап арызбен жүгіне алады.
Салықты есептеу ставкалары
Олар алушыға тікелей байланысты: ол шетелдік пе немесе отандық компания ма.
Бұрынғылар «дивиденд» салығын қатаң 15 пайыздық мөлшерлемемен төлейді. Дивиденд алушы, ресейлік компания, 13 пайыздық мөлшерлемемен есептеледі. Бірақ бұл жерде бір маңызды мәселе бар: төлемді бекіту күнтізбелік жылдан астам уақытқа бекітілген кезде ұйымның жарғылық капиталының 50 пайыздан астамына иелік ететін компанияның «дивиденд» төлемі (дивиденд төлеуші) немесе 0% салық мөлшерлемесі бойынша жүзеге асырылатын дивидендтердің жалпы сомасының 50 пайызынан астамын алуға құқық беретін депозиттік қолхаттарға иелік етеді.
