Айыппұлдар мен өсімпұлдар бюджетке және бюджеттен тыс қорларға салық төлеу, толық емес мөлшерде төлем жасау және т.б. бұзу фактілері анықталған жағдайда, тексеру нәтижелері бойынша алынуы мүмкін. Айыппұлдарды контрагенттік ұйымдар экономикалық қызмет шарттарының талаптарын бұзғаны үшін де қолданады (тауарларды жеткізу мерзімін сақтамау, келісімшарт бойынша төлем мерзімі және т.б.). Айыппұлдар мен өсімпұлдардың сомалары ұйымның бухгалтерлік және салық есебінде дұрыс көрсетілуі керек.
Нұсқаулық
1-қадам
99 «Пайдалар мен залалдар» шоты бойынша бюджетке салықтар бойынша есептелген айыппұлдар мен өсімпұлдарды есепке алу кезінде оған тиісті қосалқы шот ашу арқылы көрсетіңіз. Хабарлама жасаңыз - 99 шотының дебеті («Айыппұл» қосалқы шоты), 68 «Салықтар мен баждарды есептеу» шотының кредиті («Айыппұл» қосалқы шоты). Есепке тексеру актісінде көрсетілген күнмен жазба жасаңыз.
2-қадам
Салық есебінде шығыстарға айыппұлдар мен өсімпұлдарды қабылдамаңыз. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 2-тармағына сәйкес, бұл шығыстар табыс салығының базасын анықтау кезінде ескерілмейді.
3-қадам
Тексеру актісі немесе сот шешімі негізінде бухгалтерлік есепте бюджеттен тыс қорларға салынатын салықтар мен өсімпұлдарды көрсететін хабарлама құрастырыңыз - 99 дебет шоты («Айыппұл» қосалқы шоты), 69 «Қосымша есептесулер» несиелік шоты -бюджеттік қаражат «(» Айыппұл «қосалқы шоты). Шығындардың бұл түрі салық есебінде де ескерілмейді (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 270-бабының 2-тармағы).
4-қадам
Контрагенттік ұйымдардың экономикалық қызмет шарттарының талаптарын бұзғаны үшін есептелген айыппұлдар мен өсімақыларды есепке алу кезінде жазбаны жазып: 91 шотының дебеті (2 «Өзге шығындар» қосалқы шоты), 76 шоттың кредиті (2 қосалқы шот «Талап арыздар бойынша есеп айырысу»). Жазбаға талап ету немесе сот шешімі негіз болады. Салық есебінде келісімшарттық міндеттемелерді бұзғаны үшін төленген сомаларды операциялық емес шығыстарға оларды тану күніне жатқызыңыз (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 265-бабы 1-тармағы 13-тармақшасы).
5-қадам
Егер ұйым келісімшарттар бойынша міндеттемелерін бұзған контрагенттерден айыппұлдар мен өсімпұлдарды алса (және төлемесе), есеп айырысу шотына алынған сомаларды орналастыру арқылы көрсетіңіз:
- 51 «Ағымдағы шот» шотының дебеті, 76 шоттың кредиті (2 қосалқы шот «Талаптар бойынша есеп айырысу»);
- 76 дебеттік шоты (2 «Шоттар бойынша есеп айырысу» қосалқы шоты), 91 Несиелік шот (1 «Өзге кірістер» қосалқы шоты).
6-қадам
Салық есебіне операциялық емес кірістерді борышкер ұйымы мойындаған күнге төленетін айыппұлдар мен өсімпұлдар сомасын қосыңыз (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 250-бабының 3-тармағы).
