Әлемдік және ресейлік тәжірибеде өзара байланысты тараптар тобы қатысатын мәмілелер үшін салық салудың арнайы ережелері кеңінен қолданылады. Мұндай жағдайларға арнайы бағаларды белгілеу трансферттік баға деп аталады.
Трансферттік баға бір компанияның әр түрлі бөлімшелері арасында немесе бір компаниялар тобының құрамына кіретін субъектілер арасындағы шаруашылық операцияларын жүзеге асыру кезінде жарамды баға деп аталады. Тиісінше, трансферттік баға белгілеу осы кәсіпорындар арасындағы мақсатты баға қызметі болып табылады.
Бұл бағалар жалпы табысты салықтары төмен елдерде тұратындардың пайдасына қайта бөлуге мүмкіндік береді. Трансферттік бағаларды белгілеу - бұл дүниежүзілік тәжірибеде салықты жоспарлау және мемлекет пайдасына төленетін салықтарды минимизациялау әдістерінің бірі.
Осы себепті трансферттік бағалар үкіметтің фискалдық қызметтерінің бақылау объектісіне айналды. Мысалы, Ресей Федерациясының Салық кодексінде салық органдарының өзара байланысты тараптар арасында мәмілелер жасау кезінде бағаны бақылау бойынша өкілеттіктері жазылған арнайы бөлім қарастырылған. Ресейлік салық органдарының бұл саладағы тәсілдері шетелдік салық әкімшілігі кеңінен қолданатын қағидалармен тығыз байланысты.
Трансферттік бағаны реттеудің алғашқы әрекеттерін Америка Құрама Штаттары 1960 жылдардың ортасында жасады. Осы саладағы қолданыстағы Ресей заңнамасы 2012 жылдан бастап әрекет етеді. Заң байланысты тараптар арасындағы кез-келген мәмілелер трансферттік бағаларды реттеу тұрғысынан бақыланатындығын белгілейді. Кейбір жағдайларда салық қызметі салық төлеушілер нақты қолданған бағаларды нарықтық бағалармен салыстыруға құқылы. Егер нарықтық бағадан елеулі және негізсіз ауытқулар анықталса, фискалдық органдар қосымша салық салуға құқылы.
Сонымен қатар, бақылау объектілері - айналымы жылына 1 миллиард рубльден асатын операциялар; қатысушылары шетелдік байланысты тараптар болып табылатын мәмілелер; онда тараптардың бірі арнайы салық режимдерін қолданады (UTII, STS), сондай-ақ заң шығарушы көрсеткен бірқатар басқа операциялар. Мұндай операциялар үшін салық төлеуші салық қызметіне тиісті хабарлама жіберіп, трансферттік баға белгілеу туралы арнайы есептер дайындауы керек.
Трансферттік бағамен тікелей байланысты мәселелерді шешуге мамандандырылған компаниялар ресейлік іс-тәжірибеде табысты жұмыс істейді. Мұндай компаниялардың мамандары баға белгілеу әдістері бойынша тренингтер өткізеді, әртүрлі өндірістік бағыттағы кәсіпорындар үшін консультациялық жобаларды жүзеге асырады.
Салық салуды оңтайландыру трансферттік баға белгілеу саласындағы заңнаманы білуді, тиісті құжат айналымын дұрыс жүргізу мүмкіндігін, сондай-ақ салықтық бақылауға жататын операциялар үшін бағаларды орынды қолдануды талап етеді.
Трансферттік баға белгілеу саласындағы шешуші сәттердің бірі - бұл кәсіпорындардың өндірістік және маркетингтік қызметін, қолданыстағы жабдықтау жүйесін және топішілік операцияларды құрылымдауды ескере отырып жүзеге асырылатын баға тәуекелдерін дұрыс диагностикалау. Трансферттік бағаларды сауатты анықтау сонымен қатар салықтық талаптардың қатаң орындалуын қамтамасыз ететін шаралар кешені шеңберінде кәсіпорынның әртүрлі бөлімдері арасындағы тиімді басқаруды және өзара әрекеттесуді талап етеді.
Ресейдің Қаржы министрлігі мен елдің салық органдары трансферттік бағалар туралы жаңартылған заңнаманың енгізілуіне байланысты туындайтын мәселелер бойынша түсіндіру жұмыстарына белсенді қатысады. Осы саладағы заң нормаларын қолдану көбіне белгілі бір ережелердегі тұжырымдаманың түсініксіздігіне және есеп берудің еңбекқорлығына байланысты туындайтын қиындықтармен байланысты.
Трансферттік баға белгілеу ережелерін әзірлеу кезінде заң шығарушы бірқатар шет елдерде қалыптасқан бағаларды салыстыру принциптерін негізге алды. Мамандар материалдық емес активтермен операцияларға қатысты ішкі салық заңнамасына енгізілген түзетулерді жоққа шығармайды. Бұл өзгертулер мен шектеулер салық базасының эрозиясына және корпоративті кірісті салық салудан алып қоюға қарсы бағытталған.
