Бухгалтерлік есепте аванстық төлемдер жасау - көптеген бухгалтерлер үшін өте күрделі процесс. Олар келісімшарт талаптарына сәйкес жүргізіліп, тиісті шот-фактуралармен ресімделуі керек. Аванстардың салық есебіне, әсіресе алынған және берілген төлемдер болған кезде ерекше назар аудару қажет.
Нұсқаулық
1-қадам
Сатып алушыдан аванс алған кезде шот-фактураны жазыңыз, сонда ҚҚС салынуы мүмкін. Құжат Ресей Федерациясының Салық кодексінің 162-бабының 1-тармағын ескере отырып жасалуы керек. Шот-фактураны сату кітабына жазып, контрагентке аударыңыз. Егер сіз келісімшарт талаптары бойынша аванстық төлем жасасаңыз, онда жеткізушіден ұқсас құжатты сұраңыз.
2-қадам
Бухгалтерлік есеп айырысу шотына ақшасыз аванстың түсуін көрсетіңіз. Ол үшін төлем сомасына 51 «Ағымдағы шоттар» шоты бойынша дебет және 62.2 «Алынған аванстар бойынша есептеулер» шоты бойынша кредит ашыңыз. Жеткізушіге аванс берген кезде 51 шоты кредиттелетін болады, ал онымен корреспонденцияда 60.2 «Берілген аванстар бойынша есептеулер» шотының дебеті алынады.
3-қадам
Егер төлем шетелдік валютада есептелген болса, онда оны Ресей Федерациясы Ұлттық Банкінің ақша қаражатын алған күнгі бағамына сәйкес рубльге айырбастау қажет. Берілген немесе алынған авансты есепке алу 60.2 (62.2) шоты бойынша дебет және 60 «Жеткізушілермен есеп айырысу» немесе 62 «Клиенттермен есеп айырысу» шоты бойынша кредит ашу жолымен жүзеге асырылады.
4-қадам
Салық есебіндегі аванстарды кредиторлық және дебиторлық қарыздар қозғалысы ретінде қарастырыңыз. Аванстық төлемді жүзеге асырған кезде салық төлеуші ҚҚС-ны шегерімге жатқызуға құқылы және оны қалпына келтіру мерзімін анықтау қажет. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабы 3-тармағының 3-тармақшасына сәйкес күн нақты шот-фактурамен, аванстық төлемді қайтару күнімен немесе келісімшартты бұзумен анықталуы мүмкін. Салық авансты төлеген кезде шегерімге қабылданған мөлшерде өндіріледі.
5-қадам
Алынған аванстарға қарсы аванстарды есепке алыңыз. Бұл жағдайда екі жағдайда да ҚҚС сомасын есептеу керек және өтеу немесе төлем мөлшерін анықтау үшін салықтық есепке алудың нәтижесінде пайда болған айырмашылықты көрсету қажет. Егер алынған аванстар үлкен болса, онда ҚҚС-ті бюджетке аудару 51-шоттың кредиті мен 68.1 «ҚҚС бойынша есептеулер» шотының дебетінде көрсетіледі.
