Оның ең жалпы түрінде біз салық салудың екі масштабын ажыратуға болады - тегіс және прогрессивті. Олардың негізгі айырмашылықтары, артықшылықтары қандай және қайсысы тиімді?
Салық салудың біркелкі шкаласы. Артылықшылықтар мен кемшіліктер
Тегіс шкала дегеніміз - барлық салық төлеушілер қанша табыс алатындығына қарамастан салықты біркелкі, біркелкі мөлшерлемемен төлейтіндігін білдіреді. Бұл тәсіл азаматтарды жоғары кіріске ынталандырады, сонымен қатар оның жиналуын жеңілдетеді және көбейтеді. Тегіс шкала Ресейде қолданылады, мұнда жеке табыс салығы 13% құрайды.
2001 жылы Ресейде жеке табыс салығының ставкасы 20% -дан (30%) 13% -ға дейін төмендегеннен кейін салық жинау 25% -ға өсті.
Осыған қарамастан, Ресейде прогрессивті масштабты енгізу мүмкіндігі жақында әртүрлі деңгейде жиі талқыланды.
Бірыңғай салық мөлшерлемесін қолдаушылар бұл елдегі экономикалық өсуді ынталандырады деп санайды. Сонымен бірге жеке табыс салығы әлеуметтік стратификация деңгейін төмендетуге көмектеспейді, бұл әлеуметтік шиеленістің өсуіне әкеледі.
Прогрессивті салық режимі. Артылықшылықтар мен кемшіліктер
Салық салудың прогрессивті шкаласы салық төлеушінің табыс деңгейінің өсуіне байланысты салық ставкаларын жоғарылату принципіне негізделген. Бұл модельге сәйкес, ауқатты азаматтар жоғары салық мөлшерлемесін төлейді. Бұл модель әлеуметтік теңдікті арттыруға бағытталған және үлкен ақша тапқандар салық төлегеннен кейін кедейленбейді деп болжайды, ал соңғысы салық төлеу үшін халықтың «қорғалмаған» қабатынан алынады.
Екінші жағынан, прогрессивті масштаб кемшіліктерден босатылмайды. Сонымен, көп жағдайда азаматтар көп ақша табуға ынталандыруды жоғалтады. Мысалы, елде айына 100 мыңнан асатын кіріске салық ставкасы белгіленді - 30%, аз - 10%.
Сонымен, 100 мың табысы бар азамат 90 мың таза кіріс алады, ал 120 мың табысы бар-жоғы 84 мың болады.
Прогрессивті мөлшерлеме көбінесе кірістер деңгейінің төмендеуіне және жинау ставкаларының төмендеуіне әкеледі, өйткені көптеген компаниялар өндірісті салық режимі қолайлы елдерге көшіреді.
Францияда 2013 жылдан бастап жылына миллион еуродан көп табысы бар азаматтар үшін 75% мөлшерлемені енгізу елдегі ауқатты азаматтардың ауқымды «қашуын» тудырды.
Мұның бәрі ұлттық экономиканың бәсекеге қабілеттілігіне кері әсер етеді.
Әлемдегі салық режимдерінің ерекшеліктері
Батыс Еуропадағы ірі елдердің көпшілігі прогрессивті ауқымды таңдады. Сонымен, Францияда табысы төмен адамдар (жылына 6 мың еуроға дейін) салықтан мүлдем босатылады, 11,9 мың еуроға дейін жұмыс істейтіндер 5,5% мөлшерлемемен төлейді; 26,4 мың еуроға дейін - 14%; 70,8 мың еуроға дейін - 30%; 150 мың еуроға дейін - 41%; 1 миллион еуроға дейін - 45%.
Францияда 2013 жылдан бастап кірісі жылына миллион еуродан асатын азаматтар үшін 75% мөлшерлемені енгізу елдегі ауқатты азаматтардың ауқымды «қашуын» тудырды.
Германияда салықсыз табыс жылына 8,13 мың еуроны құрайды, 53 мың еуроға дейін алатындар үшін ставка 14%, 250,7 мың еуроға дейін - 42%, 250,7 мың еуродан жоғары - 45% құрайды.
Ұлыбританиядағы табыс салығы да прогрессивті шкалаға ие. Салықсыз жылдық табыстың шегі 9,2 мың фунт стерлингті құрайды (шамамен 500 мың рубль) Шекті табыс салығының ставкасы 45% құрайды.
Қытайда жеке табыс салығы табысқа да байланысты және 5% -дан 45% -ға дейін өзгереді (айына шамамен 430 мың рубль табысқа), айына 3,5 мың юаннан (20 мың рубльге жуық) көп емес салық салынады.
