Кейде, кәсіпорынның іскерлік қызметі барысында, сатып алушы жіберілген тауарды қайтарған кезде жағдайлар туындайды. Әрине, бухгалтер кейбір проблемаларға тап болуы мүмкін: бұл қайтаруды қалай беруге болады, оны бухгалтерлік есепте қалай көрсетуге болады және ҚҚС қалай есептеуге болады?
Нұсқаулық
1-қадам
Азаматтық кодекске сәйкес, сатып алушы жеткізілім шарты бойынша оған жеткізілген тауарды жеткізушіге қайтаруға құқылы. Екіншісі, өз кезегінде, оны қайтарып алуға міндетті. Бірақ айта кету керек, сатып алушы бұл жағдайда сіздің мекен-жайыңызға өнімді жөнелтуге арналған жүкқұжатын жазуы керек, ал ол бұл өнімдер қайтарым екендігі туралы белгі қоюы керек.
2-қадам
Мұның бәрін салық есебінде қалай көрсетуге болады? Егер сатып алушы ҚҚС төлеуші болса және ол сізге бұрын есепке алуға қабылдаған тауарларын қайтарып берсе, онда ол жаңа шот-фактураны рәсімдеуі керек. Бұл жағдайды Ресей Қаржы министрлігі анықтады. Іс тауарды есепке алуға қабылдағаннан кейін, сатып алушы тауарды меншікке беруге келісімін растайды.
3-қадам
Тауар сізге оралғаннан кейін және шот-фактура сіздің қолыңызда болған кезде сіз операцияны бухгалтерлік есепте көрсетуіңіз керек, яғни оны сатып алу кітабына тіркей отырып, кез-келген тауар түбіртегі сияқты тіркеуіңіз керек.
4-қадам
Салық кодексіне сәйкес, жеткізуші тауарларды қайтаруға байланысты бухгалтерлік есепке өзгерістер енгізілген жағдайда ҚҚС бойынша шегерімді жүргізе алады. Салық инспекторлары шегерім ҚҚС төленгеннен кейін ғана мүмкін болатындығын түсіндіреді, яғни егер сіз бұрын жөнелтілген өнімді жөнелтілген есепті кезеңде қайтарып алсаңыз, сіз алдымен ҚҚС төлеп, содан кейін шегеруіңіз керек.
5-қадам
Жоғарыда аталған барлық операциялар бухгалтерлік есепте келесі түрде көрсетілуі керек:
- D45 «Тауарлар жөнелтілді» K41 «Тауарлар» - жөнелтілген тауарлардың құны есептелді;
- D97 «Кейінге қалдырылған шығыстар» K68 «Салықтар мен төлемдерді есептеу» қосалқы шоты «Қосылған құн салығы» - жөнелтілген тауарларға салынатын ҚҚС;
- D41 «Тауарлар» K45 «Жөнелтілген тауарлар» - қайтарылған тауарлардың құнын көрсетеді;
- D19 «Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы» К97 «Кейінге қалдырылған шығыстар» - қайтарылған тауарларға ҚҚС сомасы көрсетіледі;
- D68 қосалқы шоты «Қосылған құн салығы» K19 «Сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы» - қайтарылған тауарларға ҚҚС сомасы шегерімге қабылданады.
