Тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді сату кезінде қосымша құн салығы салынады. Тауарларға ҚҚС-ты дұрыс есептеу үшін салық заңнамасының белгілі бір талаптарын орындау қажет.
Нұсқаулық
1-қадам
Қосылған құн салығы бойынша базаны анықтау уақытын ең ерте мерзімге қойыңыз: тауарларды жөнелту күні немесе оларды толық немесе ішінара төлеу күні (Ресей Федерациясы Салық кодексінің 167-бабының 1-тармағы).
2-қадам
Осы тауар үшін төлемдермен байланысты барлық кірістерді қорытындылай отырып, тауарларды сатудан түскен кірісті есептеңіз (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 153-бабының 2-тармағы). Кіріс сатып алушымен жасалған келісімшартта белгіленген бағаларға (акциздерді қоса) негізделген. Бұл көрсеткіш тауарларды сатуға салық салу базасы болады.
3-қадам
Салық базасын төлемді немесе алдын-ала төлемді алған кезде алынған төлем сомасына қарай есептеңіз. Бұл сомаға қосылған құн салығы қосылады. Алайда, егер тауарлар алты айдан астам өндірістік циклмен жөнелтілуге тиіс болса немесе салық салынбайтын тауарлар болса, ҚҚС салық салынатын базаға кірмейді.
4-қадам
Қосылған құн салығының ставкасын анықтаңыз. Тауарларға 0, 10 немесе 18 пайыз мөлшерлемесі бойынша салық салуға болады. 0% ставка Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 1-тармағында аталған тауарларға қолданылады. 10% мөлшерінде азық-түлік тауарларына, балаларға арналған тауарларға, медициналық тауарларға, білімге, ғылымға және мәдениетке байланысты тауарларға салық салынады. Қалған тауарларға 18% мөлшерлеме бойынша салық салынады.
5-қадам
Сатып алушыдан алынатын ҚҚС сату көлемін есептеңіз. Ол үшін салық салынатын базаның мөлшерін осы салықтың тиісті ставкасына көбейтіңіз. Мысалы, сатылған өнімнің бағасы - 10 000 рубль. Сатып алушыдан алынатын ҚҚС сомасы 10000 рубльді құрайды. × 18% = 1800 рубль ҚҚС-ты ескере отырып, тауарлардың құны 10000 рубльге тең болады. + 1 800 руб = 11 800 б.
6-қадам
Формулаларды қолдана отырып, сатып алушыдан аванс алған кезде алынуы тиіс ҚҚС сомасын есептеңіз:
- ҚҚС = аванстық төлем мөлшері (ішінара төлем) × 18/118, егер тауарларға 18% мөлшерінде салық салынса;
- ҚҚС = аванстық төлемнің мөлшері (ішінара төлем) × 10/110, егер тауарларға 10% ставка бойынша салық салынса.
Мысалы, алдағы жеткізілімдер есебінен 59000 рубль мөлшерінде аванстық төлем алынды, тауарларға 18% мөлшерінде салық салынады. ҚҚС сомасы 59000 х 18/118 = 9000 рубльге тең болады.
