Көбінесе компаниялар өздерінің мүлкін бастапқыда сатып алғаннан әлдеқайда арзан сатады, өйткені кейбір жағдайларда пайдаланылмаған негізгі құралдарды тез сату қажет. Осындай мәміле нәтижесінде компания айтарлықтай шығынға ұшырайды, бірақ мұндай мәміле кейбір нюанстарды ескере отырып, бухгалтерлік есеп пен салық есебінде көрініс табуы керек.
Нұсқаулық
1-қадам
Салық кодексінде негізгі құралдарды сату кезінде ұйым екі шаманы салыстыруы керек делінген: ҚҚС-ны қоспағанда сатудан түскен түсім, қалдық құны және сатумен тікелей байланысты шығындар. Бірінші мән екіншісіне қарағанда төмен көрсеткішке ие болған жағдайда шығын пайда болады.
2-қадам
Салық есебінде басқа шығындар бойынша шығынды тең бөліктерде және белгілі бір мерзімде есептен шығарыңыз, бұл мүлік сатылғанға дейінгі нақты пайдалану мерзімі мен мүліктің пайдалы қызмет мерзімі арасындағы айырмаға тең. Мүлікті сатқан айдан кейінгі айдан бастап шығынды есептен шығару.
3-қадам
Бухгалтерлік есепте мүлікті сатудан болған шығындар толық көлемде және тек рентабельді емес операция жасалған кезеңде көрініс табуы керек. Бухгалтерлік есеп пен салықтық есепке алу арасындағы айырмашылық кейінге қалдырылған салық активін тудыратын уақытша шегерімге алып келеді.
4-қадам
Мысалы, кәсіпорынның балансында негізгі құрал бар, оның бастапқы құны бухгалтерлік есеп деректері бойынша да, салық есебі деректері бойынша да 100000 рубльді құрайды. Оның пайдалану мерзімі 12 ай, ағымдағы жылдың мамыр айының басында есептелген амортизация 50 000 рубль, қалдық құны бастапқы құн мен есептелген тозу арасындағы айырмаға тең, ал нақты пайдалану мерзімі 6 айға жетті.
5-қадам
Мамыр айында ұйым келесі жазбаларды енгізе отырып, меншікті 60 00 рубльге сатты: No01 дебет - «Негізгі құралдар қолданыста», No01 шоттың кредиті. Нәтижесінде бастапқы құны нысан көрсетіледі. Содан кейін объектіні сатудан түскен қаражат көрсетіледі: «No 62 дебет - No91 несие»; қосылған құн салығын есептеу: «No 91 дебет - No 68 несие»; негізгі құралдарды шығару, яғни амортизацияны есептен шығару: «No02 дебет - No01 несие»; объектінің қалдық құнын есептен шығару: «No 99 дебет - No91 несие».
60,000 - ҚҚС - (100,000 - 50,000) - барлығы мүлікті сатудан түскен шығын сомасына тең болады.
6-қадам
Мүлік шығынмен сатылған кезде, компания шегерімге қабылданған және амортизациялық құнын есепке алған ҚҚС-ты өндіріп алуы керек деген пікір бар.
