Пайда салығы бойынша есептеулерді есепке алу ұйымдарда 18/02 ПБУ нормаларына сәйкес жүргізілуі керек. Сонымен бірге, осы салық бойынша бюджетке артық төлемді есепке алу кезінде көрініс беру ерекшеліктері бар.
Нұсқаулық
1-қадам
Кіріске салынатын салық бойынша бюджетке есеп айырысу операцияларын есепке алу кезінде жасаңыз: - 68 шоттың дебеті («Салық есепшоттары» қосалқы шоты), 51 «Ағымдағы шот» шотының кредиті - бюджетке табыс салығы бойынша аванстық төлемдер аударылады; - 99 «Пайда және залал» шотының дебеті, 68 шоттың кредиті («Пайда салығын есептеу» қосалқы шоты) - шартты салық шығыстары көрсетіледі.
2-қадам
Есепті кезең аяқталғаннан кейін жалпы салық сомасын анықтаңыз. Нәтижесінде артық төлем болған жағдайда, бұл соманы 09 «Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері» шоты бойынша көрсетіңіз. Ол үшін осы шотқа «бюджетке артық төленген пайда салығы» қосалқы шотын ашыңыз.
3-қадам
Салықтың артық төленген сомасын келесі бухгалтерлік жазбаны енгізу арқылы көрсетіңіз: - 09 шотының дебеті («Бюджетке төленген пайда салығы» қосалқы шоты), 68 шоттың кредиті («Табыс салығын есептеу» қосалқы шоты) - кейінге қалдырылған салық активі алынды бюджетке артық салық төленген сома түрінде есепке алынады.
4-қадам
Артық төлеу сомаларын ағымдағы төлемдермен есепке жатқызу кезінде кейінге қалдырылған салық активін жазбаны енгізу арқылы төлеңіз: - 68 шоттың дебеті («Пайда салығын есептеу» қосалқы шоты), 09 «Кейінге қалдырылған салық активтері» шотының кредиті - салықтың артық төленуі ескерілді. 09-шотта жазылған сомаларды таза пайданы (зиянды) есептеуге қоспаңыз, өйткені бюджетке артық төлем қызметтің қаржылық нәтижелерінің қалыптасуына немесе салық базасына әсер етпейді. Оларды «Айналымнан тыс активтер» жолындағы баланста көрсетіңіз.
5-қадам
Түсіндірме жазбада ПБУ 18/02-нің 11-тармағын таза пайданы есептеу кезінде кірістер мен шығыстар туралы есеп-қисапқа кейінге қалдырылған салық активтері сомасының көрінісі туралы қолданбау туралы ережені енгізіңіз. Бұл 1996 жылғы 21 қарашадағы No 129-ФЗ «Бухгалтерлік есеп туралы» Федералдық заңының 13-бабының 4-тармағына сәйкес жасалуы керек, онда ұйымдар бухгалтерлік есеп ережелерінің қолданылмайтындығы туралы есеп беруге міндетті, егер олар болмаса қызметтің мүліктік жағдайы мен қаржылық нәтижелерін сенімді түрде көрсетуге мүмкіндік береді.
