Заңға сәйкес, ресейлік және шетелдік ұйымдар кейбір ерекшеліктермен табыс салығын төлеуге міндетті. Тиісінше, әрбір кәсіп иесі мемлекет алдында табыс салығын төлеуге міндетті. Салық сомасын қалай есептеуге болады?
Нұсқаулық
1-қадам
Пайда салығы бойынша салық салу объектісі алынған шығыстар сомасына азайтылған кіріс сомасы болып табылады. Бұл ресейлік компаниялар үшін табыс салығын есептеу формуласы. Шетелдік компаниялар Ресейдегі тұрақты мекемелері арқылы алынған кіріс сомасына шығындар сомасына төмендетілген табыс салығын төлейді. Егер шетелдік ұйымның Ресейде тұрақты мекемесі болмаса, онда ол Ресейдегі көздерден алынған кірістерге (мысалы, жылжымайтын мүлік) салық салығын төлейді.
2-қадам
Кірістер сатылатын және сатылмайтын болып бөлінеді. Біріншісіне тауарлар мен қызметтерді сатудан түсетін кірістер, меншік құқығы жатады. Екінші топқа айырбас бағамы, жылжымайтын мүлікті жалға беру және т.б кірістер кіреді. Шығындар Салық кодексімен «экономикалық негізделген шығындар» ретінде анықталған. Олар құжаттармен расталуы керек. Шығындар, кіріс сияқты, сату және сату емес болып бөлінеді, оларды бөлу принципі бірдей.
3-қадам
Амортизациялық мүлік тұжырымдамасы табыс салығын есептеу үшін маңызды. Бұл компанияның меншік құқығына тиесілі, пайдалану мерзімі бір жылдан асатын, құны 40000 рубльден асатын және амортизацияға азайтылған кез-келген мүлік. Мысалы, бұл медициналық жабдық. Амортизациялық активтер амортизацияны есептеу үшін белгілі бір топтарға бөлінеді. Әр топтың заңмен бекітілген өзіндік коэффициенттері бар. Салық базасын анықтау үшін амортизация есептеледі және табыстан алынады.
4-қадам
Табыс салығының ставкасы 20% құрайды. Кейбір компаниялар үшін арнайы, жеңілдік мөлшерлемесі белгіленуі мүмкін. Бұл Ресейдің арнайы экономикалық аймағының резиденттері болып табылатын компанияларға қатысты. Ресейде тұрақты өкілдіктері жоқ шетелдік ұйымдар көлік құралдарына техникалық қызмет көрсету жағдайында халықаралық тасымалдауды жүзеге асырған кезде табыс салығын 10% мөлшерінде төлейді. Барлық басқа жағдайларда олар ресейлік компаниялармен бірдей ставкаға ұшырайды - 20%. Пайда алудың жекелеген түрлері үшін заңда жеке салық ставкалары белгіленеді. Мысалы, дивиденд түріндегі табыс үшін бұл мөлшерлеме 9% құрайды.
5-қадам
Пайда салығы бойынша салық кезеңі бір күнтізбелік жылды құрайды. Компаниялар үшін есепті кезеңдер - бұл бірінші тоқсан, алты ай (жарты жыл) және тоғыз ай. Әрбір есепті немесе салық кезеңінің соңында салық төлеуші салық органдарына декларация тапсыруы керек. Салық төлеуші табыс салығының сомасын дербес есептейді.
6-қадам
Жалпы, табыс салығының мөлшері салық салынатын табыс пен салық ставкасының өнімі болып табылады. Салық салынатын пайда, сәйкесінше, салық салынатын табыс пен салық салынатын шығындар арасындағы айырмаға тең. Егер компания өткен салық кезеңінде шығынға ұшыраса, онда олар салық салынатын пайдадан да шегеріледі. Мысал келтірейік:
компанияның тауарларды сатудан түскен кірісі 1 000 000 рубльді құрады (қосылған құн салығын алып тастағаннан кейін). Бұл оның табысы.
Шығыстар: жұмысшылардың жалақысы - 200 000 рубль, амортизация - 50 000 рубль, өндіріске шикізат сатып алуға қаражат - 300 000 рубль. Тек 550 000 рубль.
Салық базасы: 1 000 000 - 550 000 = 450 000 рубль.
Табыс салығының сомасы: 450 000 х 20% = 90 000 рубль.
