Табыс салығы - бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің (25-бап) және заң актілерінің ережелеріне сәйкес барлық меншік нысандарындағы ұйымдар алатын тікелей салық. 2011 жылғы қолданыстағы мөлшерлеме салық базасының 20% құрайды. Бухгалтерлік есепте салықты көрсету тәртібі ПБУ 18/02 «Табыс салығын есептеуді есепке алу» бөлімінде сипатталған. Пайда салығы салықтық есепке алу ережелеріне сәйкес алынады және тек осындай есептеулердің нәтижелері бухгалтерлік есепте көрсетіледі.
Нұсқаулық
1-қадам
Кәсіпорынның бухгалтерлік пайдасын есептеңіз. Компанияның салық салынатын пайдасын есептеңіз - кірістер мен шығындар туралы есепте бухгалтерлік есептеулерге қажетті түзетулер енгізіңіз. Шартты кірістерді / шығыстарды, уақытша айырмашылықтарды, кейінге қалдырылған салық активтерін және кейінге қалдырылған салық міндеттемелерін есептеңіз - бұл мәліметтер бухгалтерлік есеп пен табыс салығы бойынша есеп беру үшін қажет.
2-қадам
«Шартты кіріс / шығыстар» қосалқы шотының 99 шотының дебеті бойынша және «Табыс салығы» қосалқы шотының 68 шотының кредиті бойынша шартты кірістер / шығыстар туралы деректерді көрсетіңіз. Ол үшін бухгалтерлік есептен алынған пайданы табыс салығының ставкасына көбейтіңіз. Мысалы, бухгалтерлік пайда 120 000 рубль, табыс салығының ставкасы 20% құрайды. Содан кейін, бухгалтерлік жазба: Dt 99 - Kt 68 - 24000 рубль.
3-қадам
Тұрақты салық міндеттемелері туралы деректерді көрсетіңіз. Бұл хабарламада сіз бухгалтерлік есеп пен салықтық есепте пайда есептеу кезіндегі айырмашылықтардан туындайтын айырмашылықтарды көрсетесіз. Мысалы, бухгалтерлік есепте сіз шығындар бойынша стандартты 10000 рубльден асырдыңыз. Сонда тұрақты салық міндеттемесі = 10,000 * 0, 2 = 2 000 рубль.
4-қадам
09 «Кейінге қалдырылған салық активі» дебеті мен «Кіріс салығы» қосалқы шотының 68 кредиті бойынша бухгалтерлік есепте есепке алынатын шығындар көрсетіледі, бірақ салық салық базасын азайту үшін болашақ кезеңдерде көрсетіледі. Мысалы: сіз бухгалтерлік есепте 7000 рубльге есептелген салық есептілігінің нормасынан артық есептелген амортизацияны есептедіңіз. Бұл шығындар сіз салық салынатын пайданы азайту үшін келесі салық кезеңдерінде ескерілетін болады. Сондықтан кейінге қалдырылған салық активін есептеңіз: 7000 * 0, 2 = 1400 б.
5-қадам
«Кіріс салығы» қосалқы шотының дебеті бойынша 68 және «Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі» 77 кредиті бойынша салық базасын азайту және салықты ұлғайту үшін салық есептілігінде болашақ кезеңдерде ескеретін салық міндеттемелері көрсетіледі. Мысалы, бухгалтерлік есеп пен салықтық пайданы есептеу кезінде сізде уақытша айырмашылық болады: табыс есепке алынады, бірақ салықтық есепте емес, ол болашақ кезеңде ескеріледі. Сондықтан мұндай уақытша айырмашылықтың мөлшері, мысалы, 15000 рубль, салық ставкасына көбейтіледі және біз кейінге қалдырылған салық міндеттемесін аламыз: 15000 * 0, 2 = 3000 рубль.
6-қадам
Жоғарыдағы хабарламалар нәтижесінде есептер шығарыңыз. «Салықтар мен төлемдерді есептеу» несиесі бойынша сізде келесідей нәтижелер болады: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 рубль. - Бұл бюджетке төлеуге жататын салық. Егер сізде табыс салығы бойынша аванстық төлемдер болған болса, онда олар 68 шоттың дебеті бойынша көрініп, табыс салығы бойынша төленетін соманы азайту керек. Дәл солай болады, егер сізде бюджетке берешек болса. 99 шотының дебеті бойынша «Пайдалар мен шығындар туралы есеп» 150 жолына жазылуы керек сома көрсетіледі: 24000 + 2000 = 26000 рубль. Бұл «Пайда және шығындар туралы есепте» көрсетілген компанияның / ұйымның таза пайдасын төмендететін салық сомасы. Баланстың 1-бөлімінде «Ұзақ мерзімді активтер» жолында кейінге қалдырылған салық активінің сомасы көрсетіледі - 09 шоттың дебеті бойынша жиынтық. Мысалда бұл 1400 рубльді құрайды. Сонымен, баланстың пассивінің 5-бөлімінде қарыз бойынша 77 шоты бойынша жалпы сома - 3000р көрсетіледі. Бұл бойынша табыс салығының бухгалтерлік есепте көрінуі толық деп санауға болады.
