PFR-ге тіркелген төлем салық салу жүйесіне қарамастан барлық жеке кәсіпкерлер үшін міндетті болып табылады. Егер сіз жеке кәсіпкерді тіркеген болсаңыз да, ешқандай қызметпен айналыспаған болсаңыз да, сіз төлемдер төлеуіңіз керек (мемлекеттік тіркелген күннен бастап күндер санын ескере отырып). Жеке кәсіпкер еңбек шарты бойынша параллель жұмыс істесе де, жұмыс беруші ол үшін жарна төлесе де, бұл оны жарна төлеу міндетінен босатпайды.
2014 жылы жеке кәсіпкерлердің «өздері үшін» Зейнетақы қорына төлейтін міндетті төлемдері жаңа ережелер бойынша есептелетін болады. Егер бұрын жарна мөлшері барлық жеке кәсіпкерлер үшін табыс деңгейіне қарамастан бірдей болған болса - мысалы, 2013 жылы 35 664, 66 рубль болса, онда 2014 жылдан бастап прогрессивті шкала енгізіледі - кәсіпкердің табысы неғұрлым көп болса, соғұрлым көп болады зейнетақы қорына төлейтін болады. Тиісті түзетулер 23.07.13 № 237-ФЗ Федералдық заңында мақұлданды.
2014 жылдан бастап жарналарды есептеу келесі ережелер бойынша жүзеге асырылады:
- егер кәсіпкердің жылдық кірісінің мөлшері 300000 рубльден аз болса, онда жарналардың мөлшері формула бойынша есептеледі: ең төменгі жалақы * 12 * PFR тарифі (26%).
- егер жылдық кірістің мөлшері 300000 рубльден асса, жарналардың мөлшері: 1 ең төменгі жалақы * 12 * 26% + 300000 рубльден асатын кіріс сомасының 1% құрайды.
Ең төменгі жалақы 2014 жылдан бастап артып келеді және жоспар бойынша 5554 рубльді құрайды. MHIF-ке аударымдар (Федералды міндетті медициналық сақтандыру қоры) тұрақты және табыс деңгейіне байланысты емес - 3399,05 рубль (олар келесі түрде есептеледі - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Осылайша, кірісі 300 000 рубльге тең немесе одан аз кәсіпкерлер үшін тұрақты жарналар 20 727,53 рубльді құрайды, оның 17328,48 рубльі Зейнетақы қорына (5554 * 26% * 12 ай) және 3399,05 МӘМФ-ке. Бұл 2013 жылмен салыстырғанда екі есеге жуық аз.
Екінші жағдайды қарастырайық, кәсіпкердің табысы 300 000 рубльден асады. Айталық, кәсіпкердің 2014 жылы жеңілдетілген салық жүйесі бойынша қызметінен түскен кірісі 350 000 рубль, UTII-ден 90 000 рубль болды. Табыстың жалпы сомасы 440 000 рубль болды.
2014 жылға арналған ҚФ-дағы төлем сомасын 17328.48 + (440,000 - 300,000) * 0,01 = 18728,48 формуласы бойынша есептеуге болады. FFOMS-ке жарналар сомасын қосыңыз 3399,05 рубль және біз 22127,53 рубль төлем аламыз.
Барлық кәсіпкерлер 31 желтоқсанға дейін 20 727,53 рубль мөлшерінде тұрақты жарна төлеуі керек. 300000 рубльден асатын кіріс сомасынан 1% 2015 жылдың 1 сәуіріне дейін аударылуы керек.
Сонымен бірге, ҚББ-ға аударымдардың максималды мөлшері белгіленді. Ол 8 ең төменгі жалақы негізінде есептеледі. Мұның көмегімен және кәсіпкердің кірісі неғұрлым жоғары болса, Зейнетақы қорына аударымдар 138 627,84 рубльді құрайды.
Кәсіпкерлердің көпшілігін мазалайтын мәселе - табыс мөлшерін қалай анықтау керек. Бұл жағдайда барлығы қолданылатын салық салу жүйесіне байланысты:
- UTII төлеушілері үшін есептелген кіріс мөлшері табыс ретінде әрекет етеді; кірістіліктің негізгі көрсеткіштері РФ Салық кодексінің 346.29-бабында келтірілген. Егер кәсіпкер UTII-ге сәйкес келетін әр түрлі қызмет түрлерін жүзеге асыратын болса, онда есептелген табыс қосылатындығын ескеру қажет;
- салық салудың патенттік жүйесі бойынша ықтимал табыс есепке алынады - оның негізінде патенттің құны анықталады;
- ОСНО бойынша - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227-бабына сәйкес кірістер (жеке табыс салығы салынатын кірістер); шығындар есепке алынбайды;
- салық салу объектісімен «кіріс» жеңілдетілген салық жүйесі бойынша - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.15 бабы бойынша кірістер.
- салық салу объектісі бар «шығыстарды алып тастағандағы салық салу» оңайлатылған салық жүйесі үшін - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.15 бабы бойынша кірістер; шығындар есепке алынбайды.
- бірыңғай ауыл шаруашылығы салығымен - 1-тармаққа сәйкес табыс. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.5.
Егер жеке кәсіпкер өз қызметінде бір уақытта бірнеше салық салу режимдерін біріктірсе, онда олар бойынша кірістер қорытындыланады.
PFR-де салық салынатын ең жоғары кіріске шектеулер бар - 2014 жылы бұл ең төменгі жалақының 8 еселенген мөлшерін құрайды. Яғни, егер бір жылдағы кәсіпкердің табысы 12 430 000 рубльге тең немесе одан жоғары болса, онда ол 138 627, 84 рубль төлеуі керек.
Кәсіпкерлердің кірістері туралы деректерді салық органдары есепті жылдан кейінгі жылдың 15 маусымына дейін салық органдарымен жібереді.
Салық төлеуші салық декларациясын уақытында тапсырмаған жағдайда, Зейнетақы қоры 2015 жылғы 15 маусымнан кейін ең төменгі жалақының 8-ін есептеу негізінде тұрақты жарналарды есептейтінін ескеру маңызды, яғни. 138 627,84 рубль мөлшерінде.
