Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 1-тармағы тауарларды сату кезінде (табиғи газды, мұнайды, оның ішінде тұрақты газ конденсатын қоспағанда, ТМД-ға мүше мемлекеттердің аумағына әкету кезінде) тауарларды сату кезінде нөлдік салық мөлшерлемесін қолдануды анықтайды. кедендік экспорт арқылы.
Нұсқаулық
1-қадам
Нөлдік ставка бойынша салық салынатын барлық операциялар бойынша, сондай-ақ салық салудан босатылған операциялар бойынша ҚҚС төленбейді. Алайда, бұл операциялар арасында кейбір айырмашылықтар бар.
2-қадам
Бірінші жағдайда салық базасы қалыптасады және «ҚҚС ставкасы» бағанында шот-фактураларды ресімдеу кезінде сіз «0%» көрсетесіз. Тауарларға төленген ҚҚС бойынша шығындар шегерімге жатқызылады. Екінші жағдайда, салық базасы қалыптаспайды және тауарларға төленген ҚҚС-тың «енгізу» шығындары алынып тасталмайды, бірақ өзіндік құнға қосылады.
3-қадам
ҚҚС-тың нөлдік мөлшерлемесін қолдану үшін экспортталатын тауарларды сатып алушы шетелдік тұлға болуы қажет.
4-қадам
Оңайлатылған ҚҚС жүйесін қолданатын төлеушілер үшін мәселе айқын, өйткені олар оны төлеушілер емес. Бұл дегеніміз, «кірістерді алып тастағандағы шығындар» объектісімен «кіріс» салығы шығыстардың бір бөлігі ретінде есепке алынады және бюджеттен ешқандай өтемақы болмайды.
5-қадам
Мысалы, сіз 2008 жылдың бірінші тоқсанында тауарларды сатып алу бағасымен 1 298 000 рубльге экспорттадыңыз. (198 000 рубль мөлшеріндегі ҚҚС-ты ескере отырып). Жасалған сыртқы экономикалық келісімшартқа сәйкес, компания тасымалдау, тиеу-түсіру, сақтандыру және т.б. үшін жауап бермейтін. Кедендік төлемдер мөлшері 82 500 рубль болды. Алынған рубльмен түскен қаражат 1 870 000 рубльге тең деп есептейік.
6-қадам
ҚҚС-тың нөлдік ставкасы құқығымен жалпы салық режимі бойынша салық сомасын анықтаңыз.
Өнімнің сатып алу құнын (ҚҚС-сыз) өнімнің сатып алу құнынан (ҚҚС-ты ескере отырып) анықтау үшін ҚҚС сомасын алып тастаңыз: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. Сату сомасынан табыс салығын есептеу үшін сатып алу бағасын алып тастаңыз өнім (ҚҚС-сыз) және кедендік төлемдерді алып тастағанда.
7-қадам
Нәтижеңізді 24% көбейтіңіз: 165,000 = [(1,870,000 - 1,100,000 - 82,500) x 24%]. Ставка 0% құрайды және сатуға қосылған құн салығы жоқ. 198 000 рубль мөлшерінде «енгізу» ҚҚС. бюджеттен қайтарылады. Салықтардың жалпы сомасы 33000 = 198000 - 165000 құрайды.
8-қадам
Оңайлатылған салық салу режимі бойынша сату сомасынан тауарларды сатып алу бағасын (ҚҚС-ты ескере отырып) алып тастап, нәтижесін 15% көбейту арқылы бірыңғай салықтың мөлшерін анықтаңыз. Салықтардың жалпы сомасы: 85 800 рубльді құрайды. = [(1,870,000 - 1,298,000) x 15%] Бұл жағдайда жеңілдетілген салық режимінде жұмыс істеу тиімді емес.
