Компанияның кірістері мен шығыстарын салық декларациясында көрсету кезінде кейде шығыстардың бір бөлігін алып тастау қажет болған жағдайлар туындайды. Бұл рентабельді емес компаниялардың салық органының жіті қадағалауында болатындығынан және ешнәрсе әкелмейтін жердегі тексерулерге сүйенуімен байланысты. Бұл салық салу базасын есептеу кезінде жіберілген қателіктер нәтижесінде пайда болуы мүмкін өткен жылдардағы шығындардың қалыптасуына әкеледі.
Нұсқаулық
1-қадам
Компанияның шығыстарының бір бөлігін 97 «Кейінге қалдырылған шығыстар» шотына жатқызыңыз, егер жыл соңында пайдасыз қызмет болса. Осындай жолмен аударуға болатын шығындарға бағдарламалық жасақтаманы сатып алу, жалдау төлемдері, лицензиялау және т.б. Бұл ағымдағы жылы компания рентабельділігінің артуына және болашаққа өткен жылдардағы шығындардың қалыптасуына әкеледі. Салық төлеуші бұл шығындарды 10 жылға аударуға құқылы.
2-қадам
Салық декларациясының 2-бөлімінің 210-жолында пайда болатын салық салынатын табыс сомасын есептеңіз. Салық салынатын шығыстардың мөлшері сол бөлімнің 220-жолында көрсетіледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 274-бабына сәйкес салық базасының мөлшерін шегеру арқылы анықтаңыз. Егер бұл оң болса, яғни кіріс шығыстардан көп болса, онда сіз өткен жылдардағы шығындарды есептен шығара аласыз.
3-қадам
Алдыңғы шығын сомасын салық декларациясының 2-бөлімінің 230-жолына жазыңыз. Бұл мән салық базасы сомасының 30% -нан аспауы керек. Егер жылдың соңында салық базасы қайтадан теріс болып шықса, онда 250-жолда ағымдағы есепті жылдың шығыны көрсетіледі. Сонымен бірге өткен жылдардағы шығындарды жабудың мүмкіндігі жоқ. Осыған байланысты, Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 22 маусымдағы No 58н бұйрығымен бекітілген Процедураның 5 бөлімі негізінде олардың мөлшері декларацияда ескерілмеген.
4-қадам
Салық базасын анықтаған кезде оны есепке алудың барлық кезеңінде өткен жылдардағы шығындардың мөлшерін растайтын барлық құжаттарды сақтағаныңызға сенімді болыңыз. Әйтпесе, өткен жылдардағы шығындар сомасына салықты төмендетудің заңдылығы туралы даулы сұрақтар туындауы мүмкін.
5-қадам
Салық декларациясының 2-бөлімінің 210, 220 және 230-жолдарын қорытып, 240-жолда алынған пайда сомасын көрсетіңіз. Осылайша, сіз өткен жылдардағы шығындарды ағымдағы жылы орналастырасыз және салық базасын азайтасыз.
