Жылдық бухгалтерлік жазбаларды жасамас бұрын кәсіпорынның бас бухгалтері бухгалтерлік баланс реформасын жүргізуі керек. Реформация 31 желтоқсанда, компанияның соңғы шаруашылық операциясынан кейін жүзеге асырылады. Ол фирмаға келесі қаржы жылын нөлден бастауға мүмкіндік беретін өткен қаржы жылындағы шығындар немесе пайда шоттарын жабудан тұрады.
Бұл қажетті
- - калькулятор;
- - компьютер.
Нұсқаулық
1-қадам
Бухгалтерлік есептің 90 «Сатылымдары» шотында ашылған барлық қосалқы шоттарды жабыңыз. Бұл қосалқы шоттарға 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 кіреді. «Дебет 90-1 Кредит 90-9» жазбасын пайдалана отырып, қаржы жылының соңында 90-1 қосалқы шотына несие жабуды орналастырыңыз.
2-қадам
«Дебет 90-9 Кредит 90-2» хабарламасы арқылы 90-2 қосалқы шоты бойынша дебеттік жабуды орналастырыңыз. 90-3 және 90-4 қосалқы шоттары үшін дебеттік балансты жабу үшін ұқсас хабарлама жасалады. Орналастырулар тізімделген қосалқы шоттар бойынша несиелік және дебеттік айналымдардың теңдігіне әкеледі. Демек, жаңа қаржы жылының 1 қаңтарындағы 90-шоттағы қалдық нөлге тең болады.
3-қадам
91 «Басқа кірістер мен шығыстар» шоты бойынша жылдың соңында ашық қалған 91-1, 91-2 және 91-9 қосалқы шоттарын жабыңыз. Жыл аяғында 91-1 қосалқы шотын жабу «Дебет 91-1 Кредит 91-9» орналастыру арқылы жүзеге асырылады. Жыл аяғында 91-2 қосалқы шотын жабу «Дебет 91-9 Кредит 91-2» орналастыру арқылы жүзеге асырылады.
4-қадам
Қаржылық нәтижені есептен шығару. Ай сайын бас бухгалтер 90 және 91 шоттар бойынша айналымдарды салыстырады. Нәтиже 99 «Пайда мен залал» шотында есепке алынады. Ол кәдімгі қызметтен пайда мен залалды, сондай-ақ басқа қызметтен алынған пайда мен залалды қалыптастырады. Төтенше шығындар мен кірістер үшін де 99 шотын жүргізіңіз.
5-қадам
99 шотында табыс салығының есептелуін және салықтық бұзушылықтар үшін айыппұлдарды көрсетіңіз. Жыл қорытындысы бойынша 99 шотында дебет (залал) немесе несие (пайда) сальдосы қалыптасады. Сіз бұл теңгерімді өткен қаржы жылындағы соңғы жазбамен есептен шығаруыңыз керек. Егер компания пайда табатын болса, онда алдыңғы қаржы жылындағы таза кірісті есептен шығаратын «Дебет 99 несиелік 84» хабарламасы жасалады. Егер ұйым шығынға ұшыраса, онда алдыңғы қаржы жылындағы таза шығынды көрсететін «Дебет 84 несиелік 99» жазбасы жасалады.
