Көбінесе бухгалтерлерге салық пен бухгалтерлік есепте салық салығы бойынша пайыздарды көрсету проблемасы туындайды. Шығындардың бұл түрі нақты болып табылады және салықтарды есептеу кезінде ескеру мүмкін емес. Сонымен қатар, бұл салық салуға дейінгі пайда сияқты параметрге айтарлықтай әсер етеді.
Нұсқаулық
1-қадам
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270-бабының 2-тармағын тексеріңіз, онда табыс салығы бойынша өсімпұлдар салық салынатын базаны төмендететін және салық есебіне енгізілген шығыстар ретінде қабылданбайды. Бухгалтерлік есепте айыппұлдарды есептеу 68 «Салықтар мен алымдарды есептеу» шотының кредиті бойынша көрсетіледі, ал дебет айыппұл сомасына және кәсіпорында есептер толтырудың қабылданған ережелеріне байланысты.
2-қадам
99 «Пайда мен залал» шотының дебеті бойынша табыс салығы бойынша сыйақыны көрсетіңіз. Бұл операция осы шотқа салық санкцияларын тағайындайтын Есептер жоспарын қолдану жөніндегі нұсқаулықпен белгіленеді. Алайда бірқатар сарапшылар бұл шығыстарды шарт талаптарын бұзғаны үшін айыппұлдарға жатқызу керек және 91.2 «Басқа шығыстар» шотының дебеті бойынша «Кәсіпорын шығындары» ПБУ 10/99 11-тармағына сәйкес есептеу керек деп санайды. ». Бұл ретте ПБУ 18/02 «Табыс салығын есептеуді есепке алу» ережелеріне сәйкес тұрақты салық міндеттемесі қалыптасады.
3-қадам
Салық салғанға дейінгі пайданы пайда туралы есепте 2 санымен талдаңыз. Бұл параметр сізге табыс салығы бойынша пайыздарды қай жерде тиімдірек болатынын анықтауға мүмкіндік береді. Егер сіз 99 «Пайда және залал» шотын қолданған болсаңыз, онда бұл сома салық салынғанға дейінгі пайда мөлшеріне әсер етпейді. Егер айыппұлдар 91.2 шотының дебетіне қатысты болса, онда олар салық түскенге дейін пайданы азайтады. Сонымен қатар, пайдаланылған шотқа қарамастан, таза пайданың мөлшері өзгеріссіз қалады.
4-қадам
Сыйақы мөлшері туралы ақпаратты кірістер мен шығындар туралы есепте түсіндірме жазбамен ашыңыз. Шындығында, егер айыппұл мөлшері айтарлықтай болса, онда бұл салық салынғанға дейінгі пайдаға, демек, кәсіпорынның қаржылық талдауына айтарлықтай әсер етеді. Бұл талап ПБУ 4/99 «қаржылық есептіліктің» 11-тармағында белгіленген.
