Кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын әрбір адам өзінің кірістерінің есебін жүргізуге міндетті. Сонымен қатар, оның міндеттемелеріне салықтардың есептелуі мен төленуі кіреді, олардың мөлшері декларацияланған салық режиміне байланысты. Оңтайлы жүйені таңдау үшін бизнестің қалай жұмыс істейтінін түсінуіңіз керек. Есеп беру жүйесі туралы шешім қабылдағанда сіз табыстың болжамды мөлшері, стандартты жабдық, қызмет түрі сияқты факторларды ескеруіңіз керек.
Жалпы салық режимі
Ең көп еңбекті қажет ететін және неғұрлым кең салық салу жүйесі жалпыға бірдей. Жеке кәсіпкерді тіркеу кезінде ОСНО әдепкі бойынша жүреді, яғни болашақ кәсіпкер басқа режимге жүгінбесе, ол автоматты түрде оған қосылады.
Бұл режим кез келген қызметті жүзеге асыруға жарайды. Табыс мөлшеріне, жұмысшылар санына, сауда алаңына ешқандай шектеулер қойылмайды. Бірақ OSNO-да жазбаларды жүргізу өте қиын. Жалпы салық салу жүйесін таңдаған кәсіпкер қандай салықтарды есептейді және төлейді?
- ҚҚС (20% дейін). Бұл салықты есептеу үшін сізге сату-сатып алу кітабын жүргізу қажет. Барлық алынған және шығарылған шот-фактуралар осында көрсетіледі, ҚҚС көрсетіледі. Бухгалтер салықты ай сайын есептеп, аударып отыруы керек. Әр тоқсан сайын кезеңнің қорытындысы бойынша инспекцияға декларация ұсынылады. Бұл салық қалай есептеледі? Жеке кәсіпкер Колосов мамыр айында 150 000 рубльдік тауар сатты делік, оның үстіне контрагенттен 30000 рубль ҚҚС алды. Сол айда ол ҚҚС жеткізушісіне 11000 рубль төлеп, 55000 рубль мөлшерінде материалдар сатып алды. Ол бюджетке 30 000-11 000 = 19 000 рубль аударуы керек.
- Жеке табыс салығы (13%). Кәсіпкер өзі үшін жеке табыс салығын төлегенде, ең алдымен төлемді есептеу негізін анықтауы керек. Ол үшін ол операциялық қызметке кеткен шығындарды кіріс сомасынан алып тастап, алынған санды 13% көбейтуі керек. Аванстық төлемдер тоқсан сайын, ал сомалар бойынша есептер - жылына бір рет аударылады.
- Мүлік салығы (2% -дан аспайды). Жақында жеке кәсіпкерлерге бұл салықты есептеу міндеттелді. Объект - бұл кәсіпкер бизнесті жүргізу үшін пайдаланатын мүліктің құны. Ол өз жұмысында пайдаланбайтын жеке мүлік салық базасына кірмейді.
Жеңілдетілген салық салу жүйесі
STS - бұл кәсіп иелері арасында танымал жүйе. Бұл туралы жазбаларды жүргізу өте оңай, бірақ бұл бәріне бірдей сәйкес келе бермейді. Егер кәсіпкердің жылдық кірісі 150 миллион рубльден асса немесе оның штаттық кестесінде 100-ден астам қызметкер болса, бұл салық режимі оған қол жетімді емес. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкер акцизделетін тауарлармен жұмыс істемеуге, сақтандырумен айналыспауға немесе банктік қызмет көрсетуге міндетті емес; филиалдың болуына жол берілмейді.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеудің екі әдісі бар.
1. STS кірісі (6%). Бұл жағдайда қызметтен алынған кірістер ғана салық салынатын базаны анықтау үшін қолданылады. Сіз шотқа, кассирге барлық түсімдерді мүлдем ескеруіңіз керек. Салық базасын сақтандыру сыйлықақыларының мөлшеріне азайтуға болады. Кәсіпкердің бухгалтері кіріс кітабын сақтауы керек, бұл инспектор кез-келген уақытта кіріс лимитіне сәйкестігін растайтын құжаттармен сұранып, танысуы үшін қажет.
Мысалға тоқталайық. Кәсіпкер Ковалев тоқсан үшін 52 600 рубль табыс алды. Ол өзі үшін 12 200 рубль мөлшерінде сақтандыру сыйлықақысын аударды. Салық келесі түрде есептеледі: (52600-12200) * 6% = 2424 рубль.
2. СТС кірістерді алып тастағандағы шығындар (15%). Бұл жағдайда серіктестік иесі өзінің кірістерін де, қызмет шығындарын да ескеруі керек болады. Жарналарды есептеу негізін анықтау үшін шығыстарды кірістен алып тастап, алынған құнды 15% көбейту керек. Егер шығыстар кірістен көп болса, жыл соңында бюджетке кірістеріңіздің 1% аударуыңыз керек.
Мысал. Кәсіпкер Колосов тоқсанға өзінің қызметінен 80,600 рубль. 3 айдағы шығындар мөлшері 45 300 рубльді құрады. СТС келесідей есептеледі: (80600-45300) * 15% = 5295 рубль.
Тоқсан сайын кәсіпкер салықты оңайлатылған салық жүйесіне аударып, жыл соңында декларация тапсыруы керек. Сонымен қатар, инспектор тігілген, нөмірленген D&R кітабын сұрай алады. Сізге оны ай сайын тігудің қажеті жоқ, оны жылды жабу арқылы жасауға болады.
Есептелген кіріске салынатын бірыңғай салық
UTII-ді барлық кәсіпкерлер іс жүзінде қолдана алмайды. Осы арнайы салық режиміне жататын ОКВЕД-тің тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.26-бабында келтірілген.
Бұл жүйенің мәні бюджетке аударымдар нақты емес, болжамды кірістер негізінде есептеледі. Яғни, кәсіпкер белгіленген кірістен көп ақша таба алады, бірақ ол салықты белгіленген мөлшерлеме бойынша төлейді.
UTII 100-ден астам қызметкері бар жеке кәсіпкерлерді қолдана алмайды. Физикалық параметрлерге де шектеулер қойылған. Егер кәсіпкер бөлшек саудамен айналысатын болса немесе қоғамдық тамақтану саласында қызметті жүзеге асыратын болса, UTII үшін ауданы 150 шаршы метрден кем бөлме қолайлы. метр. Тасымалдау саласында жұмыс істейтін кәсіпорындар үшін көлік бірліктеріне шектеу бар (20 автокөліктен артық емес).
Салық төлеушінің бұл жүйеде есеп жүргізу міндеттемесі жоқ. Төлемдерді есептеу үшін физикалық индикаторды таңдау керек. Бұл болуы мүмкін: сату аймағы, жұмысшылар саны немесе көлік құралдары, бөлшек сауда орындарының саны немесе жер учаскелері
Бюджетке аударымдар сомасын есептеу үшін сізге К1 және К2 коэффициенттерін, сондай-ақ физикалық мәндерді білу қажет. Бірінші коэффициентті Экономикалық даму министрлігі, екіншісін - жергілікті билік анықтайды.
Төлемді есептеу үшін формуланы қолданыңыз: негізгі кірістілік * K1 * K2 * физикалық көрсеткіш * 7, 5-15%.
UTII есебі үш айда бір рет ұсынылады. Төлемдер бюджетке 3 ай сайын төленеді.
Кәсіпкер Колосов Мәскеу аумағында адамдарды тасымалдаумен айналысады делік. Бірінші коэффициент 1, 915, екіншісі - 1. Физикалық көрсеткіш ретінде автомобильдер саны алынады. Колосовта барлығы 3 тұрақты маршрутты такси бар. Негізгі кірістілік 6000 рубль. Салық есептеледі: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 рубль.
Патентке салық салу жүйесі
Жеке кәсіпкерлер патент туралы есеп беруден қиналмайды, салықты есептемейді. Патент үшін төленетін соманы салық басқармасы анықтайды. Бұл режим бойынша жеке кәсіпкер кірісті ескеруге міндетті. Патентке өтінім беру арқылы жеке кәсіпкер патент үшін төлейтіндігіне кепілдік береді (бұл екі төлемде жүзеге асырылады). Салық инспекторы патенттің мәнін айтумен қатар, төлем күндерін де көрсетеді. Кәсіпкер көрсетілген соманы төлеуге мәжбүр болады.
Компания иесі патентті бір айдан бір жылға дейінгі мерзімге төлей алады. PSN-де алуға болатын әрекеттер тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабында көрсетілген.
Бұл салық режимі үшін кейбір шектеулер бар. PSN-дегі кәсіпкердің штатында 15-тен көп қызметкер бола алмайды; оның жылдық табысы 60 миллион рубльден аспауы керек.
PSN-мен патенттің мөлшері 6% мөлшерлеме бойынша есептеледі. Есептеу базасы ретінде ықтимал табыс алынады (әр ауданда ол әр түрлі). PSN-дегі жеке кәсіпкерлер ОСНО-ға тән салықтарды төлемейді.
Бірыңғай ауылшаруашылық салығы
Ауылшаруашылық кәсіпкерлері Бірыңғай ауылшаруашылық салығын таңдай алады. Бұл жүйенің артықшылығы - олар белгілі бір салық түрлерін төлемейді. Бұл жағдайда салық ставкасы 6% деңгейінде белгіленді. Салық базасы кірістер мен шығыстар негізінде есептеледі.
Колосов астықты 123000 рубльге сатты делік. Сол кезеңде ол шамамен 58000 рубль жұмсады. Салық есептеледі: (123000-58000) * 6% = 3900 рубль. Осындай есептеулерді алты айда бір рет жасау керек.
Салық режимін таңдауда қателеспеу үшін кәсіби бухгалтерлермен немесе салық инспекторларымен кеңескен дұрыс.
