Экономикалық қызмет барысында кейде ұйымдардың басшылары тауарларды есептен шығаруға мәжбүр болады. Бұл әр түрлі себептермен орын алуы мүмкін, мысалы, өнімнің мерзімі өтіп кетті, немесе тауарлық-материалдық құндылықтарға байланысты тапшылық анықталды. Бухгалтер бұл операцияларды бухгалтерлік есепте көрсетуі керек.
Біріншіден, сіз барлық қажетті құжаттарды толтыруыңыз керек, өйткені оларсыз сіз бухгалтерлік есепте жазбалар жасауға құқығыңыз жоқ. Тауарлардың жетіспеушілігін анықтау немесе жарамдылық мерзімі аяқталғанын анықтау үшін түгендеу жүргізіңіз, яғни тексеріңіз. Ол үшін түгендеу комиссиясының мүшелерін тағайындау және тексеру уақытын белгілеу туралы бұйрық толтырыңыз (форма No INV-22).
Түгендеу нәтижелерін салыстыру парағы түрінде толтырыңыз (форма No 22), тауарлық-материалдық құндылықтар тізімдемесін жасаңыз (форма No INV-03). Егер сіз тексеру барысында ақаулық тапсаңыз, тауарларды есептен шығару актісін толтырыңыз (форма No TORG-16) немесе тауарлар мен материалдардың зақымданғаны туралы актіге (форма No TORG-15) толтырыңыз. Осыдан кейін сіз актіні бекітуіңіз керек, яғни қол қоюыңыз керек.
Бухгалтерлік есепте келесі операцияларды көрсетіңіз:
- D94 K41 - сатуға жарамсыз тауарлардың құнын көрсетеді;
- Д94 К19 - жарамсыз тауарларға ҚҚС сомасы қайтарылды;
- D19 K68 - бюджетке есептелген ҚҚС қалпына келтірілді;
- Д91.2 К94 - жетіспеушілік сомасы басқа шығындар бойынша өтелген.
Алайда мен түзету енгізгім келеді. Кейбір бухгалтерлер мерзімі өтіп кеткен тауарларды есептен шығару кезінде салықты қалпына келтіру қажет пе деп ойланады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 170-бабында (3-тармақта) компания ҚҚС төлеуге міндетті болған жағдайлар келтірілген. Мұнда мерзімі өткен тауарларды есептен шығару туралы тармақ жоқ. Бұдан компанияның шегерімге құқығы бар және салықты өндіріп алудың қажеті жоқ екендігі шығады.
Ал табыс салығы туралы не деуге болады? Тауарларды шығару кезінде туындаған шығындарды қосуға бола ма? Қаржы министрлігі бұл сұраққа біржақты жауап бермейді (хат 08.07.08 No 03-03-06 / 1/397, хат 09.06.09 No 03-03-06 / 1/374). Алайда, егер біз Салық кодексіне, яғни 264-бапқа жүгінетін болсақ, онда компания шығындарды есепке алуға құқылы деген қорытынды жасауға болады. Өйткені, тауарлар есептен шығару мақсатында емес, әрі қарай сату үшін сатып алынған немесе өндірілген.
