Қызмет барысында кәсіпорындар есепті кезеңде ағымдағы шығындар байқалған жағдайға тап болуы мүмкін, бірақ сатудан ешқандай кіріс алынбаған. Осыған байланысты бухгалтерлерде бухгалтерлік есеп пен салық есебінде мұндай шығындарды дұрыс есепке алу және есептен шығару проблемалары туындайды.
Нұсқаулық
1-қадам
Есепті кезеңдегі кәсіпорынның барлық шығындарын жіктеңіз. PBU 10/99 4-тармағына сәйкес ұйымның барлық шығындары қарапайым қызметтерге, сондай-ақ іске асырылмаған және операциялық шығындарға жатқызылуы мүмкін.
2-қадам
Табыс алуға бағытталған шығындарды анықтаңыз. Егер есеп беру кезеңінде кәсіпорын өндіріс процесін жүргізген болса, онда сату болмаса да, оған барлық шығындар тиісті бухгалтерлік есеп шоттарында тіркелуі керек. Бұл жағдайда 26 шот «жалпы шығындар» немесе 44 «Сатуға арналған шығыстар» шоты қолданылады.
3-қадам
Кәсіпорынның есеп саясатында қабылданған ережелерге сәйкес жалпы шығындарды есептен шығару. Олар 20 «Негізгі өндіріс» шоты, 23 «Қосалқы өндіріс» шоты және 29 «Қызмет көрсететін өндіріс және экономика» шоты дебеті бойынша көрсетілуі мүмкін. Оларды шартты тұрақты шығындарға жатқызуға болады және оларды 90 «Сатулар» шотының дебеті бойынша есептен шығаруға болады.
4-қадам
Кәсіпорынның іске асырылмаған шығындарынан пайда табуға бағытталмаған барлық шығындарды тану. Осы шығындарды 91.2 «Өзге шығыстар» шотының дебеті бойынша өндіріп алыңыз, және жылдың соңында оны шығынмен жабыңыз.
5-қадам
Өткізу болмаған кезде шығындар бойынша салық есебін жасаңыз. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 252-бабына және 318-бабына сәйкес барлық жалпы кәсіпкерлік шығындар жанама шығындар болып табылады, олар құжатпен ресімделуі және пайда табуға бағытталуы керек. Бұл жағдайда олар салық есептілігінде ағымдағы есепті кезеңдегі шығындар ретінде толық көрсетілуі мүмкін. Кірістер мен кәсіпкерлік қызметке жатпайтын шығындар салық есебінде танылмайды. Сондай-ақ, егер олар жүзеге асырылмаған болса, олар салықтық тексерулердің олардың комиссиясының заңдылығын анықтауға негіз бола алады.
