Кәсіпорын өзінің қызметі барысында есепті кезеңдегі кіріс болмаған жағдайға тап болуы мүмкін. Бұл кезде шығындар жұмысшыларға жалақы төлеуге, жылжымайтын мүлікті жалға алуға, электр энергиясына, жанармайға және т.б. Мұндай жағдайда көптеген адамдар осы шығындарды бухгалтерлік есеп пен салықтық есепте көрсету проблемасына тап болды.
Нұсқаулық
1-қадам
Компанияның есепті кезеңдегі барлық шығындарын талдаңыз. 10/99 ПБУ-нің 17 және 18-тармақтарына сәйкес, олар осы кезеңде кірістердің болуына қарамастан ескерілуі керек. Барлық шығындарды мақсатына қарай бөліп, олар қатысты бухгалтерлік есеп шоттарын анықтаңыз.
2-қадам
Өнімдерді өндіруге, қызметтер көрсетуге немесе жұмыстарды орындауға арналған тікелей шығындарды 20 «Негізгі өндіріс» шотының дебетіне есептен шығару. 26 «Жалпы шығындар» шоты немесе 44 «Сатуға арналған шығыстар» шоты бойынша пайда табуға бағытталған шығындарды көрсетіңіз.
3-қадам
Осыдан кейін оларды кәсіпорынның есеп саясатына байланысты 20, 23 «Көмекші өндіріс», 29 «Сервистік объектілер және өндіріс» немесе 90 «Сатулар» шоттарының дебеті бойынша есептен шығарыңыз. Сонымен қатар, кейбір жағдайларда, кірістердің болмауына байланысты, 90-шотты пайдалану дұрыс болмайды.
4-қадам
Ағымдағы есепті кезеңде кіріс болмаса, шығындар шоттарының қалдықтарын өзгеріссіз қалдырыңыз. Оны сату қайта басталған жағдайда ғана есептен шығаруға болады. Бұл шоттардағы қалдықтар аяқталмаған өндіріс құнының мөлшерін анықтайды.
5-қадам
Табыс салығын ақшалай негізде есептеу кезінде салық есебінде барлық шығындарды ескеріңіз, есепті кезеңде қандай-да бір кірістің болғаны маңызды емес. Егер есептеу әдісі қолданылса, онда шығындар олардың мақсатына байланысты есептен шығарылады. Барлық шығындарды тікелей, жанама және іске асырылмаған деп бөліңіз. Тікелей шығындар пайданың төмендеуіне әсер етеді, сондықтан қызмет көрсететін компанияларды қоспағанда, кірістер болмаса, оларды салық есебінде көрсету мүмкін емес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 318-бабының 2-тармағына сәйкес, кіріс алуға бағытталған жанама және жүзеге асырылмаған шығындар ағымдағы кезеңнің шығындары ретінде толықтай есептен шығарылады.
