Табыс салығы ұйымның қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесінен алынған пайдаға негізделген және табыс салығы бойынша шығыстар ретінде көрсетіледі. Есепті кезеңдегі қаржылық қызмет туралы есепте пайда көрінісі бухгалтерлік пайда деп аталады. Егер ұйымның қаржылық нәтижесіне салықтық пайда мен айырмашылықтардың есепті кезеңдегі әсерін жойсақ, онда бухгалтерлік пайда салыққа дейінгі пайда болады.
Бұл қажетті
Пайда туралы мәліметтер
Нұсқаулық
1-қадам
Салықтық және бухгалтерлік пайданы анықтауда сәйкессіздіктердің екі нұсқасы бар. Бірінші нұсқа - ұзақ уақыт бойы өзгермейтін тұрақты айырмашылықтар. Тұрақты айырмашылықтар бюджетке төленетін табыс салығымен өзара әрекеттеседі және салық салынатын пайданың қалыптасу түріне байланысты болады. Көп жағдайда тұрақты айырмашылықтар салықтық пайданы есептеу кезінде есепке алынбайтын кірістер мен шығыстардың бухгалтерлік пайдасының сомасына әсер етуіне байланысты туындауы мүмкін.
2-қадам
Екінші нұсқа - уақыт айырмашылығына байланысты салық пен бухгалтерлік есепте кірістер мен шығыстарды көрсету кезінде пайда болатын уақытша айырмашылықтар. Бухгалтерлік есеп пен салықтық пайда арасындағы уақытша айырмашылықтарға байланысты нақты пайда мен салық салығының сәйкес келуін қамтамасыз ету қажет болады. Яғни, есептеуді көрсеткен кезде табыс салығы бойынша шығыстар кезеңдер бойынша бөлінуі керек. Ағымдағы есеп беру кезеңінде бюджетке төленгені үшін алынатын салықты басқа кезеңдегі кірістер салығы бойынша шығыстарға жатқызуға болады.
3-қадам
Ағымдағы табыс салығы No 641 «Салықтар бойынша есептеулер» қосалқы шотының кредиті бойынша, бухгалтерлік есепте бюджетке салық төлеу No 641 шоттың дебеті мен «Ағымдағы шоттар» шотының кредиті бойынша көрсетіледі No 311. Салық шығыстары No 98 «Табыс салығы» шоты бойынша есепке алынады. Салық шығыстарын ұйымның қаржылық нәтижесі туралы есепке қосу No 98 шоттың кредиті мен шоттың дебетінде көрсетіледі. «Қаржылық нәтижелер» No 79. Яғни, салықты есептеу нәтижесі кейінге қалдырылған сомаға түзетілген ағымдағы салыққа тең мөлшердегі табыс салығы бойынша шығыстардың көрінісі болып табылады. Бұдан шығатын пайда салығы бойынша шығындар ағымдағы салықты шегергенде немесе кейінге қалдырылған салықты қосқанда тең болады.
4-қадам
Ағымдағы табыс салығының сомасын есептеу No 98 шоттың дебеті мен No 641 қосалқы шоттың кредиті бойынша көрсетіледі. Кейінге қалдырылған салық активтері бастапқыда No 17 шоттың дебеті мен No шоттың кредитіне жазылады. 641. Кейінге қалдырылған салықтың алғашқы есептеуі No 98 шоттың дебеті бойынша және «Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері» шотының кредиті бойынша No 54 жазылады. Кезең басындағы баланстағы кейінге қалдырылған салықтар әсерін өзгертеді. уақытша айырмашылықтар. Алғашқы кезеңдердің кейінге қалдырылған салықтары содан кейін ағымдағы салық және табыс салығы бойынша шығыстарды есептеу кезінде есептен шығарылады.
