Ақша қаражаттары - бұл есеп айырысудың негізгі құралы, ұйымның қаржылық ресурстары және ең өтімді активтер. Оларды сауатты басқару және олардың қозғалысын жүйелі бақылау компанияның тұрақтылығын қамтамасыз етеді.
Ақша қаражаттарының қозғалысы - бұл кәсіпорынның есеп айырысу шоттарына ақшаны қабылдау және жұмсау процестерінің жиынтығы. Жалпы ақша ағыны, әдетте, әр түрлі қызмет түрлерінің ағындарынан тұрады: негізгі (операциялық), инвестициялық және қаржылық, яғни ақша ағыны осы үш бағытта жүзеге асырылады.
Әрбір қызметтен ақша ағындары кіріс және шығыс болып бөлінеді. Негізгі кіріс ағындары үшін:
- тауарлар мен қызметтерді сатудан түсетін түсімдер;
- басқа ұйымдарға берілген несиелер бойынша сыйақы төлемдерінен түсімдер;
- басқа кәсіпорындарға қатысудан түсетін кірістер (жарғылық капиталдағы үлестер, акциялар және т.б.);
- жылжымайтын мүлік пен жабдықты жалға алу үшін жалдау ақысы;
- басқа операциялық кірістер.
Негізгі қызметтің шығыс ағындарының құрылымына мыналар кіреді:
- жеткізушілер мен мердігерлерге төлемдер;
- жұмысшылар мен қызметкерлерге төлемдер;
- бюджетпен және бюджеттен тыс қорлармен есеп айырысу;
- несиелер, облигациялар және т.б. бойынша сыйақы төлеу.
Инвестициялық ақша ағыны негізгі құралдарды және бағалы қағаздарды сату-сатып алудан, басқа компанияларға қаржылық салымдардан және басқа ұйымдарға берілген несиелер бойынша ақшаны қайтарудан туындайды.
Қаржылық қызметтен ақша ағыны тартылған ресурстардың: инвесторлардың инвестициялары, банктік несиелер, яғни ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді міндеттемелерге және меншікті капиталға байланысты операциялардың түсуі мен шығыстарын көрсетеді. Кіріс қаржы ағындары алынған заемдардан, инвестициялардан және сатылған акцияларға арналған қаражаттан тұрады, ал демалыс күндері қарыздар, вексельдер, облигациялар бойынша қарызды өтеуге, акционерлерден акцияларды сатып алуға және дивидендтер төлеуге байланысты.
Ақша қаражаттарының қозғалысын талдау кәсіпорын басшылығына және құрылтайшыларына келесі ақпаратты ұсынады:
- компания одан әрі өсу мен даму үшін негізгі және айналым қаражаттарын алу үшін жеткілікті ресурстарды ала ма;
- қосымша қаржыландыру көздерін тарту қажет пе (банктік несиелер, үшінші тарап инвестициялары);
- Ұйымда жаңа өндірісті дамытуға қарыздарды немесе инвестицияларды төлеу үшін жеткілікті көлемде бос қаражат бар ма?
Ақша қаражаттарының қозғалысын талдау үшін No4 нысаны «Ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есеп» бухгалтерлік есептілікке енгізілген. Ол компанияның негізгі, инвестициялық және қаржылық қызметі бойынша негізгі түсімдер мен төлемдерді көрсетеді, олардың айырмашылығы ақшаның таза кірісі немесе кетуі болып табылады. Ақша ағынының оң қорытынды мәні кәсіпорынның қаржылық жағдайын жақсы деп сипаттайды, ал келешекте ұйымды банкроттыққа әкелуі мүмкін ақша тудырудағы проблемалар туындайды.
