Табыс салығы әрдайым тікелей салықтар деп аталады, өйткені ол Ресейде жұмыс істейтін компания алған пайдадан алынады. Бұл көрсеткішті есептеу үшін салық базасының мөлшерін және есепті кезең үшін қолданыста болған тарифтік ставканы анықтау қажет.
Нұсқаулық
1-қадам
Есепті кезең ішінде компания қалыптастырған шартты кірісті немесе табыс салығы бойынша шығыстың құнын (ҚБ) есептеңіз. Ол салық ставкасы бойынша бухгалтерлік шығынның немесе табыстың өніміне тең болуы керек. Өз кезегінде, бухгалтерлік пайда No2 форма есебінде көрініс табуы керек, сонымен қатар 170 және 140 жолдарының минус 180 жолдарының сомасына тең болуы керек. Алынған шартты кірісті көрсеткішті Пайдалар мен шығындар шотының 99 арнайы қосалқы шоты бойынша көрсетіңіз.
2-қадам
Тұрақты айырмашылықтардың қосындысын есептеңіз. Ұқсас соманы тек шығыстар мен кірістердің сомаларын тану күндері бухгалтерлік есеп пен салық есебінде сәйкес келген жағдайда ғана құруға болады және олардың мөлшері әр түрлі болады. Ол белгілі бір себептермен қалыптасуы мүмкін. Мысалы, егер шығындар бухгалтерлік есепте толығымен танылса.
3-қадам
Есептеуді орындаңыз. Ол үшін бухгалтерлік есепте танылған шығындар сомасынан, салықтық есепте көрсетілген шығындарды алып тастаңыз. Осылайша сіз тұрақты айырмашылықтарды ала аласыз. Содан кейін алынған мәнді пайдаға қолданылатын салық мөлшерлемесіне көбейтіңіз. Бұл сізге тұрақты салық міндеттемесі (PSL) мәнін береді.
4-қадам
Кейінге қалдырылған салық активінің көрсеткішін анықтаңыз (қысқартылған: SHE), ол уақытша айырмашылықтардың көбейтіндісіне тең, сонымен қатар табыс салығының ставкасы. Бухгалтерлік есепте белгілі бір шығындар салыққа қарағанда ерте, ал кіріс мөлшері, керісінше, кейінірек танылған жағдайда уақытша шегерімге әкелетін айырмашылықтар пайда болатынын ескеру қажет.
5-қадам
Салық ставкасынан еселенген салық салынатын уақытша айырмашылық болып табылатын LEO (салық бойынша кейінге қалдырылған міндеттеме) есептеңіз. Бірінші мән бухгалтерлік есепте шығындар салық есебінде танылған шығындардан аз болған кезде пайда болуы мүмкін. Есепті кезеңдегі табыс салығының сомасын есептеңіз. Ол үшін PNO, UR, ONA, LEO есептелген мәндерін қосыңыз.
