Жеке тұлғаларға, жеке кәсіпкерлерге және ұйымдарға салықтарды міндетті түрде төлеу мәселесі коммерциялық қызмет аспектісіндегі ең өзекті мәселелердің бірі болып табылады. Сондықтан біздің елдің әрбір азаматы тақырыптық құқықтық нормаларды білуі керек. Өйткені, бұл мәселедегі надандық ешқандай жағдайда жазаның еріксіздігінен босатуға себеп болмайды.
Біздің елдегі салық төлеушілердің негізгі мотивациялық қағидаты - олардың салықты уақытында төлеудегі сөзсіз жауапкершілігі. Салықтарды төлемегені немесе уақтылы төлемегені үшін жазаның ауырлығы көптеген факторларға байланысты, олардың арасында төлемді кешіктіру кезеңі, төлемеу мөлшері және салық төлеушінің санаты шешуші маңызға ие.
Салықтарды уақтылы төлемегені үшін жауапкершіліктің кең тараған түрі - айыппұл. Бұл ақшалай айыппұл кешіктірілген сәттен бастап, яғни салық төлеу мерзімі аяқталғаннан кейін келесі күні бірден алынады. Бұл жазалау шарасы салық төлеушілердің барлық санаттарымен тікелей байланысты.
Жеке тұлғалар
Біздің еліміздегі құқықтық нормалар салық төлеушілерге олардың сол немесе басқа санаттарға жатуына байланысты қолданылатындығына байланысты, салықтарды кешіктіргені немесе төлемегені үшін жауапкершілік мәселелерін қарастыру үшін сіз бұл аспектіні нақты түсінуіңіз керек. Салық төлеушілердің бірінші тобына жеке тұлғалар жатады. Оларға табыс, көлік, мүлік және жер салығы сияқты салық салу түрлері толығымен әсер етеді.
Ресей Федерациясының Салық кодексінің құқықтық нормаларына сәйкес, белгіленген айыппұлдар түріндегі жауапкершілік қарыз пайда болған сәттен басталады және келесі түрлерге бөлінеді.
Айыппұл. Айыппұлды төлеу бойынша міндеттеме бұл қаржылық міндеттеме нәтижесінде пайда болған қарыздың негізгі бөлігіне қосымша төлем сомасын қосатындығын білдіреді. Сыйақы мөлшері кешіктірілген күн сайын өседі, сондықтан қаржылық тәртіптің бұл стимуляторы тиімді болып табылады.
Айыппұлдар (белгіленген мөлшерде). Бұл жауапкершілік шарасы әлемдік тәжірибе үшін бірегей болып табылады және негізінен біздің елге қатысты. Бұл айыппұлдар тек жеке сипатта болады. Алайда оларда айыппұл түрінде жүзден үш жүз мың рубльге дейін немесе он екі айдан жиырма төрт айға дейінгі уақыт аралығындағы еңбекақы түрінде айқын шектеулер бар. Айыппұлдың нақты мөлшері сотта белгіленеді.
Мәжбүрлі еңбек. Жазаның бұл түрі қолданудың максималды мерзімін қарастырады, ол он екі айдан аспауы керек.
Бас бостандығынан айыру. Бұл салық төлеуден жалтарғаны үшін жауапкершіліктің ең шекті шарасы. Онда алты айдан он екі айға дейін (алты айға қамауға алу) жазасы қарастырылған.
Жоғарыда аталған айыппұлдар жеке тұлғаларға Ресей заңнамасында көзделген салықтарды төлемегені (уақтылы төлемегені) үшін қолданылады. Сонымен қатар, бұл оларға салық есептілігін ұсынбаған немесе қасақана жалған ақпарат берген жағдайларда толық қолданылады.
Жеке кәсіпкерлер мен ұйымдар
Жеке кәсіпкерлер мен ұйымдардың жеке тұлғалармен төлемегені (төлемін кешіктіргені) үшін жауапкершілік шараларының айқын сәйкестігіне қарамастан, олардың арасында айырмашылық бар. Сонымен қатар, бірінші санаттағы салық төлеушілер үшін жазаның салдары коммерциялық қызметті тоқтату болуы мүмкін.
Ресей Федерациясы Қылмыстық кодексінің 199-бабының ережесіне сәйкес жеке кәсіпкерлер мен коммерциялық кәсіпорындардың салық төлеуден жалтаруы жазаның келесі түрлерін қарастырады.
Айыппұл. Есептеу және жинау тәртібі жеке адамдармен бірдей.
Жақсы. Сомасы жүзден үш жүз мың рубльге дейін. Немесе екі жылға дейінгі коммерциялық қызмет кезеңінде пайданы ұстап қалу.
Мәжбүрлі еңбек. Ұйым тіркеу құжаттарында көрсетілген мамандандырылған қызметпен айналысу құқығынан айырылады. Алдымен, жауапкершілік тәртіп бұзушыға, әдетте, кәсіпорын басшысына қатысты болады. Бұл жағдайда ең жоғарғы жаза қылмыскердің жұмысы үшін екі жылды құрайды. Қызметті шектеу тұрғысынан бұл мерзім үш жылға дейін ұлғайтылды.
Қамауға алу. Мерзімі алты ай.
Бас бостандығынан айыру. Бұл жағдайда жаза мерзімдері мәжбүрлі еңбекке ұқсас. Бұл норманы қолданудың әдеттегі тәжірибесі ұйымның қызметін шектеумен байланысты.
Ерекше жағдайлар
Біздің елімізде салық төлемегені үшін жаза бөлігіндегі нормативтік құқықтық актілерде салық төлеушілердің әртүрлі санаттары ерекше шаралар түрінде жауапкершілікке тартылатын ерекше жағдайлар да қарастырылған.
Сонымен, жеке тұлғалар үшін өте үлкен мөлшерде салық төлеуден жалтарған жағдайда екі жүз мыңнан жарты миллион рубльге дейін айыппұл салынады. Жазаның балама шарасы ретінде мемлекетке белгілі бір адамның оның тақырыптық қызметі кезеңінде алған пайдасы түрінде бір жарым жылдан үш жылға дейін өтемақы төлеу қолданылуы мүмкін.
Салық төлеуден өте үлкен мөлшерде жалтарған жағдайда мәжбүрлі еңбекке қатысты бөлігінде жеке тұлғалар отыз алты айға дейінгі мерзімге жауапкершілікке тартылуы мүмкін.
Дәл осындай уақытты қамауда өткізуге болады. Айтпақшы, бұл жағдайда қамауға алу мүлдем жоққа шығарылады. Бұл құқықтық нормалар Ресей Федерациясының Қылмыстық кодексінің 198-бабында қарастырылған.
Салықтарды кәсіпкерлер мен ұйымдар аса ірі көлемде немесе алдын-ала келісім бойынша төлемеген жағдайларда жауапкершілік шаралары, сондай-ақ жеке тұлғалар үшін қатаң.
Айыппұлдар бес жүз мың рубльге дейінгі төлемдерді көздейді, ал кәсіпорынның кірістерін ұстау түріндегі ақшалай өтемақы отыз алты айға дейін ұзартылуы мүмкін.
Бұл жағдайда мәжбүрлі еңбек қазірдің өзінде бес жылға дейінгі мерзіммен шектеледі. Ал кәсіпкерге немесе кәсіпорын басшысына қатысты жауапкершіліктің нормалары белгілі бір лауазымдарды иелену немесе белгілі бір қызметпен айналысу құқығынан айыру түрінде қолданылуы мүмкін. Бұл жаза үш жылға дейінгі мерзімді көздейді.
Бас бостандығынан айыру қызметке тыйым салумен қатар жүреді. Мұнда біз қазірдің өзінде отыз алты айға дейінгі кезең туралы айтып отырмыз.
Ескерту
Біздің елде салықты төлемегені үшін жауапкершілік шараларына қатысты біршама қатаң заңдық нормаларға қарамастан, жеке тұлғалар, кәсіпкерлер мен кәсіпорындар белгіленген жазалардан жалтару жағдайлары әлі де кездеседі. Бұл салық төлеуші мәжбүрлеу шараларын қолданбай, есептелген сыйақыларды ескере отырып, мерзімі өткен қарызды дербес төлеген жағдайларға қатысты. Біздің елдегі заң шығарушы органға деген мұндай адалдық осы салықтық бұзушылық алғаш рет жасалған жағдайларға ғана қатысты.
Біздің елдің азаматтарының салық міндеттемесі тек мемлекеттің жазалау шарасы емес екенін түсіну маңызды. Бұл тұрғыда өмір тәжірибесі негізінен жауапкершіліктің минималды деңгейіне бағытталған. Шынында да, істердің басым көпшілігінде салықтық бұзушылықтар тек айыппұл төлеумен өтеледі. Қылмыстық заң жауапкершілікпен өте сирек қолданылады, бұл оның қызметінің осы аспектісінде мемлекеттің адалдығын дәлелдейді.
2017 жылдан бастап біздің елімізде азаматтардың мүлік, көлік және жер салығын төлеуін реттеуге бағытталған жаңа құқықтық нормалар күшіне енді. Олардың айтуынша, төлемді кешіктіргені үшін айыппұл мөлшері осы салық сомасының 20% құрайды.
