Қосымша құн салығын (ҚҚС) ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер Ресей Федерациясының аумағында тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді сату кезінде, меншік құқығын беру кезінде, өз тұтынуы үшін құрылыс-монтаждау жұмыстарын орындау кезінде, тауарларды кеденге әкелу кезінде төлейді. Ресей Федерациясының аумағы, сондай-ақ тауарларды өз қажеттіліктері үшін беру кезінде, егер олардан алынатын салықты есептеу кезінде шығындар алынып тасталмаса. ҚҚС есебі Ресей Федерациясының Салық кодексінің талаптарына сәйкес жүзеге асырылады.
Нұсқаулық
1-қадам
Есеп саясатында ҚҚС есептеу үшін орындалу күнін анықтаңыз және белгілеңіз. Ұйымдар оны анықтаудың екі нұсқасының бірін өз бетінше таңдауға құқылы: - есеп айырысу құжаттарын сатып алушыға жөнелту және ұсыну ретінде; - жөнелтілген тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлемге ақша түскен кезде.
2-қадам
Егер бірінші нұсқа ҚҚС есептеу саясатында орнатылған болса, сату күнін анықтаған кезде, екеуінің ішінен ең ерте күнді таңдаңыз: тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) жөнелткен күн немесе тауарларға (жұмыстарға, қызметтер). Егер қаражат түскен кезде ҚҚС төлеу бойынша міндеттеменің нұсқасы белгіленсе, тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлем жасалған күн сатылған күн болып саналады.
3-қадам
Салық кодексінің 164-бабына сәйкес қосылған құн салығының ставкасын осы бапта көрсетілген тізімге сәйкес азық-түлік тауарлары үшін (акцизделетінді қоспағанда) және балаларға арналған тауарлар үшін 10% немесе басқа тауарлар, жұмыстар мен қызметтер үшін 20% мөлшерінде анықтаңыз.
4-қадам
19 «Сатып алынған құндылықтар бойынша қосылған құн салығы» активті шотында ҚҚС есебін жүргізіңіз. Оған қосалқы шоттарды мән түрлері бойынша ашыңыз. Бұл шот-фактураны сатып алынған материалдық құндылықтар бойынша ҚҚС бойынша, ал несие бойынша - өндірістік шығындарға есептен шығарылған материалдық құндылықтар үшін ҚҚС-ты дебеттеңіз. Шоттың дебеті бойынша сатып алынған материалдар бойынша салық сальдосы көрсетіледі.
5-қадам
Жеткізушіден ұйымға материалдық құндылықтарды алған кезде шот-фактуралар негізінде бухгалтерлік жазба жасаңыз: 19 дебеттік шот, 60 «Жеткізушілермен есеп айырысу» несиелік шоты - сатып алынған материалдық құндылықтар бойынша ҚҚС сомасы көрсетіледі.
6-қадам
Бухгалтерлік есеп негізінде бухгалтерлік есеп негізінде тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өндіруге пайдаланылған сатып алынған тауарлық-материалдық құндылықтар бойынша ҚҚС сомасының шығындарын есептен шығару: 20 «Негізгі өндіріс» шотының дебеті, 19 шоттың кредиті.
7-қадам
Сәйкес қосалқы шот бойынша 68 «Салықтар мен төлемдерді есептеу» активті-пассивті шоты бойынша ҚҚС бойынша бюджетке есептеулер жүргізіңіз. Салық есептемелері осы шотқа есептеледі және дебетінде сатып алынған материалдық құндылықтар бойынша жеткізушілерге төленген ҚҚС есепке жатқызу сомасы көрсетіледі. Шот белсенді-пассивті болғандықтан, оның дебеттік және несиелік сальдосы болады. Дебеттік сальдо ҚҚС бойынша кәсіпорын алдындағы бюджеттік қарыздың қалдығын, несиелік қалдық - бюджетке салық берешегінің қалдығын көрсетеді.
8-қадам
Ресей Федерациясы Салық кодексінің 173-бабының 1-тармағына сәйкес бюджетке төлеуге жататын ҚҚС сомасын есептеңіз. Ол үшін белгіленген тәртіппен есептелген салықтың жалпы сомасын салықтық шегерімдер сомасына азайтыңыз.
9-қадам
Шот-фактуралар негізінде төлем бойынша ҚҚС есептеу кезінде бухгалтерлік жазбаны енгізіңіз: 76-шот шоты, 68-шот шоты («ҚҚС-пен бюджетпен есептеулер» қосалқы шоты). Жеткізілім кезінде ҚҚС есептеу кезінде транзакция келесідей болады: Шоттың дебеті 90.3, Шоттың кредиті 68.
10-қадам
Сатып алынған тауарларға (жұмыстарға, қызмет көрсетулерге) ҚҚС сомасын бюджетпен есеп айырысуларға жіберіңіз: дебеттік шот 19, кредиттік шот 68 қосалқы шот «ҚҚС бойынша бюджетпен есеп айырысу». Сатып алушылардан аванстарды алу кезінде келесі жазбаларды енгізіңіз: 62-шоттың дебеті «Сатып алушылармен есеп айырысу», 68-шоттың кредиті («ҚҚС бюджетімен есеп айырысу» қосалқы шоты).
11-қадам
Салық кезеңінен кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей нақты орындалуы негізінде әр салық кезеңінің нәтижелері бойынша ҚҚС төлеңіз. Есептелген ҚҚС сомасы бойынша бюджетке қарызды төлегеннен кейін хабарламаны жүзеге асырыңыз: төлем тапсырмасы негізінде 68 шоттың дебеті («ҚҚС бойынша бюджетпен есеп айырысулар»), 51 «Ағымдағы шот» шотының кредиті.
